Как принять к вычету НДС с авансов по поставкам товаров с длительным производственным циклом?

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 августа 2015 г. № ГД-4-3/14389@ “О рассмотрении обращения”

При получении аванса в счет предстоящих поставок продукции с длительным производственным циклом изготовитель может определять базу по НДС на день отгрузки (передачи) товаров. Вычеты НДС производятся в момент отгрузки. При этом налогоплательщик должен вести раздельный учет операций и сумм НДС по приобретаемым товарам, используемым для изготовления такой продукции, и других операций. Вместе с декларацией в инспекцию нужно представить контракт и документ, подтверждающий длительность цикла.

Использовать или нет такой порядок - право налогоплательщика. Если он им воспользовался, аванс в базу по НДС не включается. При этом должны быть соблюдены все прочие условия. Если они не выполнены, налоговая база определяется исходя из суммы полученного аванса в общем порядке.

Таким образом, при рассмотрении вопроса о правомерности принятия к вычету НДС в указанном случае нужно учитывать следующее.

НК РФ не содержит запрета на изменение уже выбранного порядка для момента определения налоговой базы в последующих налоговых периодах. Налогоплательщик, изменивший порядок, обязан уплатить НДС и пени за период, в котором он воспользовался вышеуказанным правом. При этом в ходе налоговой проверки должны быть определены обстоятельства, которые привели к изменению порядка. Если будет установлено, что налогоплательщик не менял порядок, НДС, предъявленный ему поставщиками, принимается к вычету в момент определения налоговой базы.