Ликвидация паевого инвестиционного фонда: вопросы определения налоговой базы по налогу на прибыль банком - участником ПИФ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 апреля 2013 г. N 03-03-06/2/10285 О налогообложении операций с ценными бумагами

В ходе финансово-экономической деятельности банк-налогоплательщик приобретает паи паевых инвестиционных фондов. Минфин разъясняет, как учитываются в целях налогообложения прибыли доходы в виде денежной компенсации, выплачиваемой банку при ликвидации ПИФ, а также расходы на приобретение паев ликвидируемого ПИФ в случае превышения суммы денежной компенсации над стоимостью паев или стоимости паев над денежной компенсацией.

В случае ликвидации ПИФ инвестиционные паи ПИФ подлежат погашению одновременно с выплатой денежной компенсации.

Доходы банка от погашения определяются исходя из цены погашения паев. Расходы при погашении учитываются исходя из цены приобретения пая (включая расходы на его приобретение), затрат на его реализацию, размера скидок с расчетной стоимости паев.

Банк вправе уменьшить базу по операциям с ценными бумагами на убыток, полученный в связи с погашением инвестиционных паев.