(1).jpg)
Сделки между взаимозависимыми лицами - плательщиками НДС: как определить налоговую базу?
По вопросу определения налоговой базы по НДС при совершении сделок между взаимозависимыми лицами - плательщиками налога разъяснено следующее.
Во-первых, при установлении цены в сделках взаимозависимые лица должны руководствоваться принципом "вытянутой руки". При совершении ими сделок, не отвечающих признакам контролируемых, в целях определения фактической цены сделки налоговые органы могут применить методы, установленные НК РФ.
Во-вторых, по истечении года, включающего налоговый период (периоды), налогоплательщик может самостоятельно скорректировать налоговую базу и суммы налогов (в т. ч. НДС).
Корректировки по НДС отражаются в уточненных налоговых декларациях по каждому налоговому периоду, в котором произошло отклонение цен. Указанные документы представляются одновременно с декларацией по налогу на прибыль организаций (НДФЛ). При этом следует обратить внимание на следующее.
При реализации товаров/работ/услуг налогоплательщик дополнительно к их цене (тарифу) предъявляет покупателю соответствующую сумму НДС (путем выставления счетов-фактур). Поскольку при корректировке базы НДС сумма налога покупателю не предъявляется, то для выставления счетов-фактур (где указана откорректированная налоговая база и сумма НДС) нет оснований. Соответственно покупатель товаров/работ/услуг принятые к вычету суммы налога не корректирует.
Разъяснено, что российские организации - стороны контролируемой сделки при исчислении НДС могут осуществить симметричную корректировку цен. Она заключается в применении цен, на основании которых ФНС России осуществлена корректировка налоговой базы и суммы налога.
Лицо, осуществляющее сделки с взаимозависимыми лицами и применяющее в этих сделках цены, не соответствующие рыночным, платит пени. Разъяснено, что при самостоятельной корректировке применяемых цен в период с даты возникновения недоимки до момента внесения налога на прибыль (НДФЛ) пени не начисляются.
