ЕНВД: как быть, если страховые взносы внесены после подачи налоговой декларации?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 августа 2012 г. N 03-11-11/232 Об учете страховых взносов при исчислении ЕНВД

Плательщики ЕНВД могут уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период (т. е. квартал), на следующие страховые взносы. Это взносы на ОПС, ОСС (в связи с материнством, нетрудоспособностью, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) и ОМС, внесенные за тот же период времени. ЕНВД также уменьшается на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и фиксированных платежей, вносимых ИП за свое страхование. При этом сумма налога может быть уменьшена не более чем на 50%.

ЕНВД вносится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Таким образом, сумма ЕНВД, исчисленная за квартал, может быть уменьшена только на те страховые взносы, которые исчислены за этот же квартал и внесены к моменту подачи декларации по ЕНВД за данный период (но не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала).

Если страховые взносы были внесены после подачи декларации (т. е. в следующем налоговом периоде), налогоплательщик может представить уточненную декларацию за период, за который уплачены взносы. При этом сумма, на которую уменьшается ЕНВД в связи с подачей уточненной декларации, может быть зачтена в счет предстоящей уплаты данного налога, или возвращена налогоплательщику.