Взаимозависимые лица: кто они?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 февраля 2012 г. N 03-01-18/1-17 О налогообложении сделок между взаимозависимыми лицами

Для признания взаимозависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других, в соответствии с заключенным между ними соглашением.

Также берется в расчет наличие иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими.

При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами.

Взаимозависимыми, в частности, признаются организации, когда одна из них прямо и (или) косвенно участвует в другой и доля такого участия составляет более 25%.

Сделки между взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми только в случаях, предусмотренных НК РФ, в т. ч. при превышении соответствующих суммовых критериев.