Гражданин Белоруссии работает в России: как следует удерживать НДФЛ?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 декабря 2011 г. N 03-05-05-02/67 О налогообложении НДФЛ доходов сотрудника организации - гражданина Республики Беларусь

По вопросу обложения НДФЛ доходов сотрудника организации - гражданина Белоруссии разъяснено следующее.

Налоговыми резидентами России признаются физлица, фактически находящиеся в нашей стране не менее 183 дней в течение 12  следующих подряд месяцев.

Между Россией и Белоруссией заключено Соглашение об избежании 2-го налогообложения.

В соответствии с ним, если гражданин 1 из указанных государств работает на территории другого, вознаграждение, получаемое им, может облагаться в порядке и по ставкам, которые предусмотрены для лиц с постоянным местом жительства в стране, на чьей территории осуществляется трудовая деятельность. Условие - период работы должен составлять не менее 183 дней в календарном году.

Это также касается случаев, когда лицо работает непрерывно, и указанный срок начался в предшествующем году, а заканчивается в текущем.

Такой налоговый режим применяется с даты начала работы.

Таким образом, если гражданин Белоруссии работает в России на основании трудового договора не менее 183 дней, его доходы облагаются по ставке 13%.

По итогам налогового периода устанавливается окончательный налоговый статус лица, в соответствии с которым определяется ставка налогообложения его доходов, полученных за налоговый период.

Если по итогам года сотрудник будет находиться в нашей стране менее 183 дней, НДФЛ должен быть доудержан организацией исходя из ставки 30%.

При этом в отношении доходов, полученных с 1 числа нового года, работодатель продолжает удерживать налог по ставке 13%.