Об отражении убытков от использования имущества, переданного в доверительное управление, в декларации по налогу на прибыль

Письмо Федеральной налоговой службы от 30 сентября 2011 г. N ЕД-4-3/16053@ "О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций"

Разъясняется, как в 2011 г. отражать в декларации по налогу на прибыль убытки от использования имущества, переданного в доверительное управление.

Такие убытки, полученные в течение срока действия договора доверительного управления, не признаются убытками учредителя (выгодоприобретателя), учитываемыми в целях налогообложения прибыли.

Налоговая база по операциям с ценными бумагами отражается в Листе 05 декларации. Там же приводятся данные по определению налоговой базы участников доверительного управления ценными бумагами, кроме негосударственных пенсионных фондов (НПФ) от размещения пенсионных резервов.

При этом значение по стр. 040 (итого прибыль или убыток) Листа 05 складывается из показателей стр. 010 + стр. 020 - стр. 030 + стр. 031. По стр. 010 отражается доход от выбытия, в т. ч. погашения ценных бумаг. По стр. 030 - расходы, связанные с их приобретением и реализацией. Но по этой строке не отражаются убытки, полученные в течение срока действия договора доверительного управления от использования имущества, переданного в доверительное управление, не признаваемые для целей налогообложения.

Следовательно, если при доверительном управлении ценными бумагами получен убыток, то показатель стр. 040 не должен соответствовать сумме, рассчитанной по приведенному выше алгоритму.

НПФ не отражают в Листе 06 по стр. 330, 350, 390 убытки от использования имущества (в т. ч. ценных бумаг), переданного в доверительное управление, которые не учитываются в целях налогообложения.

В случае невыполнения контрольных соотношений, предусмотренных для стр. 040 Листа 05 и стр. 330, 350, 390 Листа 06, налогоплательщику направляется требование о представлении необходимых пояснений.