Операции с собственными векселями банка: вопросы НДФЛ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 сентября 2011 г. N 03-04-06/4-215

Согласно разъяснениям при оплате или досрочном погашении собственного векселя банк не является налоговым агентом по НДФЛ.

Если в основании выдачи указанной ценной бумаги лежат отношения займа, то физлицу - первому векселедержателю может выплачиваться доход в размере вексельного процента.

Сама вексельная сумма в этом случае не признается доходом физлица. Дело в том, что, совершая платеж по векселю, банк по сути возвращает заем.

Если банк оплачивает предъявленный собственный дисконтный вексель, доходом физлица - первого векселедержателя является полученная им сумма дисконта.

Если вексель является беспроцентным, доход не возникает.

Вычет расходов по приобретению ценных бумаг может производится организацией из тех доходов физлица по операциям с ними, в отношении которых она признается налоговым агентом.

В иных случаях такие расходы могут быть учтены налогоплательщиком самостоятельно при подаче декларации по НДФЛ.

К доходам, облагаемым не по обычной ставке НДФЛ (13%), налоговые вычеты не применяются.

В отношении операций с ценными бумагами стандартные, социальные и имущественные вычеты по НДФЛ не действуют.

Поэтому на физлиц, не являющихся налоговыми резидентами России, распространяется общий порядок определения налоговой базы по таким операциям.