Услуги российской организации по супервайзерскому контролю сейсморазведочных работ, выполняемых за границей, облагаются НДС в нашей стране

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 августа 2011 г. N 03-07-08/260 О применении НДС и налога на прибыль в отношении услуг по супервайзерскому контролю сейсморазведочных работ, выполняемых за пределами территории РФ, и услуг по интерпретации материалов, полученных в ходе указанного контроля, оказываемых российской организацией иностранному представительству другой российской организации, осуществляющему деятельность и зарегистрированному на территории Туркменистана

Рассмотрен вопрос об уплате НДС и налога на прибыль в случае, когда одна российская организация оказывает некоторые услуги иностранному представительству другой, зарегистрированному и действующему в Туркменистане. Речь идет о супервайзерском контроле сейсморазведочных работ, выполняемых за пределами нашей страны, и интерпретации полученных в ходе него материалов.

Место реализации таких услуг определяется по месту осуществления деятельности организации, которая их оказывает. В указанном случае это Россия. Они облагаются НДС по ставке в размере 18%.

Российско-туркменское межправительственное соглашение об устранении двойного налогообложения предусматривает следующее. Прибыль предприятия одной страны облагается налогом только в ней, если оно не ведет предпринимательскую деятельность в другом государстве через расположенное там постоянное представительство. В ином случае прибыль может облагаться в этом другом государстве, но только в части, относящейся к данному постоянному представительству.

Если российский резидент получает доход, который может облагаться налогом в Туркменистане, то налог, уплаченный в названном государстве, подлежит зачету против налога, взимаемого в нашей стране. Сумма зачета не должна быть больше налога, рассчитанного в соответствии с российским законодательством.

Если деятельность осуществляется не через постоянное представительство, то прибыль предприятия облагается налогом в том государстве, резидентом которого оно является.