О налогообложении организации, являющейся резидентом Белоруссии

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 июня 2011 г. N 03-08-05 О налогообложении организации, являющейся резидентом Республики Беларусь, по договору транспортной экспедиции

Между Россией и Белоруссией заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения. В соответствии с ним прибыль предприятия одного из государств от эксплуатации в международных перевозках транспортных средств (морских, речных, воздушных судов, авто- и ж/д транспортом) облагается налогом только в этой стране.

Прибыль от международных перевозок включает прибыль, полученную от прямого использования, сдачи в аренду или использования в любой другой форме транспортных средств, контейнеров и относящегося к ним оборудования.

Если иностранная организация оказывает только экспедиторские услуги, то применяется следующее положение.

Прибыль предприятия одного государства может облагаться налогом только в этой стране, если такое предприятие не осуществляет деятельность в другом государстве через находящееся там постоянное представительство. В противном случае его прибыль может облагаться налогом в последнем (только в части, которая относится к этому постоянному представительству).

Таким образом, если деятельность иностранной организации по договору транспортной экспедиции не приводит к образованию постоянного представительства в России, то ее доходы не облагаются налогом в нашей стране. Российская компания, выплачивающая доходы, не является налоговым агентом.

Указано, что иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Россия заключила международный договор, регулирующий вопросы налогообложения. Оно должно быть заверено компетентным органом.