Может ли плательщик УСН при расчете налога за 2010 г. учесть страховые взносы на ОПС за декабрь 2009 г., оплаченные в январе 2010 г.?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 июня 2011 г. N 03-11-06/2/94 Об учете организацией, применяющей УСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

Плательщики, применяющие УСН (объект - доходы), уменьшают сумму налога, исчисленную за налоговый (отчетный) период, на размер страховых взносов на ОПС, ОМС, обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, уплаченных за этот же период. Речь также идет о выплаченных работникам пособиях по временной нетрудоспособности.

При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Затраты на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком.

Если есть задолженность по налогам и сборам, то затраты на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те периоды, когда она погашается.

Страховые взносы на ОПС начисляются и уплачиваются также, как налоги. Поэтому, по мнению Минфина России, в их отношении должен применяться аналогичный порядок включения в состав расходов.

В связи с этим, при расчете сумм налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за I квартал, I полугодие, 9 месяцев 2010 г. и за 2010 г. учитываются в т. ч. страховые взносы на ОПС, уплаченные в январе 2010 г. за декабрь 2009 г.