О налогообложении доходов в виде процентов по рублевым вкладам в банке

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 июня 2011 г. N 03-04-06/6-141 О налогообложении НДФЛ доходов в виде процентов по вкладу в банке

В соответствии с договором банковского вклада проценты выплачиваются на следующий день после внесения денежных средств на счет. Они начисляются за весь период действия договора. Сумма вклада возвращается клиенту в день окончания срока действия договора.

Разъяснен вопрос обложения НДФЛ доходов в виде процентов по вкладу в банке.

Чтобы в отношении таких доходов определить налоговую базу, необходимо из суммы процентов, начисленной по условиям договора вычесть ту, что рассчитана исходя из ставки рефинансирования ЦБР, увеличенной на 5% для рублевых вкладам (для вкладов в иностранной валюте - 9%).

Датой фактического получения дохода в денежной форме является день его выплаты, в т. ч. перечисления на счета налогоплательщика в банках.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате.

НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладу должен быть удержан банком при выплате таких доходов.

Сумма налога, подлежащая удержанию, рассчитывается исходя из ставки рефинансирования ЦБР, действующей на дату выплаты дохода (процентов).

Если учетная ставка изменялась в течение периода начисления процентов, то по его окончании необходимо пересчитать размер налоговой базы и суммы налога. Принимается во внимание размер ставок рефинансирования, действующих в течение периода, за который начислены проценты, и количество дней этого периода.

По окончании срока действия договора вклада выплаты дохода, из которого можно было бы удержать налог с дохода в виде процентов, не происходит, т. к. банк фактически возвращает денежные средства, принадлежащие физлицу.

В этом случае налоговый агент обязан письменно сообщить плательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и его сумме. Срок - 1 месяц.