О налогообложении дивидендов от стратегического участия шведской компании

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 июня 2011 г. N 03-03-06/1/364 О применении нулевой ставки налога на прибыль при выплате дивидендов иностранной организации - резиденту Швеции

В отношении полученных российской компанией дивидендов применяют налоговую ставку 0%. Условие - стратегическое участие в капитале плательщика. Эта норма распространяется на российские компании.

Если плательщик дивидендов - иностранная компания, то ставка 0% применяется в отношении организаций, страна постоянного нахождения которых не включена в перечень государств, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) являющихся офшорами.

Дивиденды, полученные иностранными компаниями от российских, облагаются по ставке 15%. Учитываются положения международных соглашений.

Между Россией и Швецией заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения.

В соответствии с ней дивиденды, выплачиваемые компанией-резидентом одной из названных стран лицу, расположенному в другой указанной стране, могут облагаться налогами в последней.

Дивиденды могут облагаться налогом в той стране, где постоянно пребывает плательщик. Взимаемый налог не должен превышать 5%. Условие - получатель владеет непосредственно 100% капитала плательщика (в случае совместного предприятия - минимум 30%), вложенный иностранный капитал составляет минимум 100 тыс. долл. США (или эквивалентную сумму в национальных валютах). В остальных случаях применяется ставка 15%.

Граждане, юрлица одного государства не должны подвергаться в другом иному или более обременительному налогообложению.

Для применения ставки 0% в отношении дивидендов, выплачиваемых шведским компаниям, необходимо, чтобы условия налогообложения в отношении российских и иностранных получателей были одинаковыми.

Указано, что ставка налога 0% применяется не ко всем российским компаниям, а только к их ограниченному кругу. Условия ее применения - стратегическое участие в капитале плательщика, получение дивидендов от компании, находящейся не в офшоре, репатриация и реинвестирование доходов в России.

Указано, что при выплате дивидендов от стратегического участия шведской организации нужно применять ставку налога в размере 15% с учетом названных положений конвенции.