За декабрь 2016 г. получена материальная выгода от экономии на процентах, в январе 2017 г. пересчитана зарплата за декабрь: заполняем расчет по форме 6-НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 27 января 2017 г. № БС-4-11/1373@ О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ в отношении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитными средствами за декабрь 2016 г., и расчета по форме 6-НДФЛ и сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ в отношении произведенного в январе 2017 г. перерасчета заработной платы за декабрь 2016 г.

Разъяснения касаются порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ.

В отношении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами за декабрь 2016 г. разъяснено следующее.

Если по состоянию на 31.12.2016 налогоплательщику не выплачивался доход в денежной форме, за счет которого можно удержать исчисленную сумму налога с материальной выгоды за декабрь 2016 г., налоговый агент обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу об этом.

При таких обстоятельствах НДФЛ уплачивается физлицом самостоятельно на основании декларации по форме 3-НДФЛ.

Сумма материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами за декабрь 2016 г. в расчете по форме 6-НДФЛ за 2016 г. отражается по строкам 020, 040 и 080 раздела 1. При этом раздел 2 не заполняется.

В отношении произведенного в январе 2017 г. перерасчета зарплаты за декабрь 2016 г. разъяснено следующее.

В случае, когда налоговый агент в связи с выявлением арифметических ошибок в январе 2017 г. пересчитывает НДФЛ с зарплаты за декабрь 2016 г., итоговые суммы с учетом перерасчета отражаются в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 г. и в разделе 2 расчета за I квартал 2017 г.

Кроме того, сумма НДФЛ с зарплаты за декабрь 2016 г. с учетом перерасчета отражается в сведениях о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ за 2016 г.