Новости и аналитика Горячие документы / Мониторинг законодательства Федеральные Федеральный закон от 9 ноября 2020 г. N 368-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Обзор документа

9 ноября 2020

gerb

Федеральный закон от 9 ноября 2020 г. N 368-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

     Принят Государственной Думой 21 октября 2020 года
     Одобрен Советом Федерации 3 ноября 2020 года

     Статья 1
     Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации
(Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824;
1999, N 28, ст. 3487; 2002, N 1, ст. 2; 2006, N 31, ст. 3436; 2008, N 48,
ст. 5519; 2010, N 31, ст. 4198; N 45, ст. 5752; 2011, N 27, ст. 3873;
N 30, ст. 4575; N 47, ст. 6611; N 49, ст. 7014; 2012, N 27, ст. 3588;
2013, N 26, ст. 3207; N 30, ст. 4081; 2014, N 45, ст. 6157; N 48,
ст. 6657; 2015, N 18, ст. 2616; N 24, ст. 3377; 2016, N 7, ст. 920; N 18,
ст. 2486, 2506; N 27, ст. 4176; 2017, N 49, ст. 7312, 7315; 2018, N 1,
ст. 20; N 9, ст. 1291; N 31, ст. 4821; N 32, ст. 5087; N 49, ст. 7496;
2019, N 39, ст. 5375) следующие изменения:
     1) в статье 25.13-1:
     а) абзац первый пункта 1 после слов "1. Прибыль контролируемой
иностранной компании" дополнить словами "(за исключением фиксированной
прибыли контролируемой иностранной компании (далее в настоящем Кодексе -
фиксированная прибыль), в отношении которой физическим лицом представлено
в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога на доходы
физических лиц с фиксированной прибыли в порядке и на условиях, которые
установлены главой 23 настоящего Кодекса)";
     б) в пункте 2:
     в подпункте 1:
     абзац пятый дополнить словами ", за исключением налога на доходы,
удержанного у источника выплаты в отношении доходов, указанных в
подпункте 1 пункта 4 статьи 309.1 настоящего Кодекса, источником выплаты
которых являются российские организации, если контролирующее лицо такой
иностранной организации имеет фактическое право на такие доходы с учетом
положений статьи 312 настоящего Кодекса";
     абзац шестой дополнить словами ", уменьшенная на сумму доходов,
указанных в подпункте 1 пункта 4 статьи 309.1 настоящего Кодекса,
источником выплаты которых являются российские организации, если
контролирующее лицо такой иностранной организации имеет фактическое право
на такие доходы с учетом положений статьи 312 настоящего Кодекса";
     в подпункте 2:
     абзац пятый дополнить словами ", уменьшенная на сумму доходов,
источником выплаты которых являются российские организации, если
контролирующее лицо этой иностранной организации имеет фактическое право
на такие доходы с учетом положений статьи 312 настоящего Кодекса";
     в) пункт 4 изложить в следующей редакции:
     "4. В целях пункта 1 настоящей статьи иностранной холдинговой
компанией признается иностранная организация, в отношении которой
одновременно выполняются следующие условия:
     1) доля прямого участия российской организации - контролирующего
лица в уставном (складочном) капитале (фонде) этой иностранной
организации составляет не менее 75 процентов;
     2) доля участия этой иностранной организации хотя бы в одной
иностранной организации составляет не менее 50 процентов;
     3) доля участия этой иностранной организации в иных иностранных
организациях (при наличии) составляет не менее 15 процентов;
     4) период владения долями, указанными в подпунктах 1 - 3 настоящего
пункта, составляет не менее чем 365 последовательных календарных дней на
дату окончания финансового года в соответствии с личным законом этой
иностранной организации.";
     г) дополнить пунктом 4.1 следующего содержания:
     "4.1. В целях пункта 1 настоящей статьи иностранной субхолдинговой
компанией признается иностранная организация, в отношении которой
одновременно выполняются следующие условия:
     1) доля прямого участия иностранной холдинговой компании в уставном
(складочном) капитале (фонде) этой иностранной организации составляет не
менее 75 процентов;
     2) доля участия этой иностранной организации хотя бы в одной
иностранной организации составляет не менее 50 процентов;
     3) доля участия этой иностранной организации в иных иностранных
организациях (при наличии) составляет не менее 15 процентов;
     4) период владения долями, указанными в подпунктах 1 - 3 настоящего
пункта, составляет не менее чем 365 последовательных календарных дней на
дату окончания финансового года в соответствии с личным законом этой
иностранной организации.";
     д) пункт 5 изложить в следующей редакции:
     "5. В целях пункта 1 настоящей статьи активной иностранной
холдинговой компанией признается иностранная холдинговая компания, доходы
(прибыль) у которой отсутствуют либо доля доходов, указанных в пункте 4
статьи 309.1 настоящего Кодекса, не превышает 5 процентов в общей сумме
доходов этой иностранной холдинговой компании по данным ее финансовой
отчетности за финансовый год. При этом при определении размера доходов,
указанных в пункте 4 статьи 309.1 настоящего Кодекса, в целях настоящего
пункта не учитываются следующие виды доходов:
     дивиденды от активных иностранных компаний и (или) активных
иностранных субхолдинговых компаний;
     дивиденды от иностранных организаций, в отношении которых
выполняется хотя бы одно из условий, предусмотренных подпунктами 1 - 3 и
(или) 5 - 8 пункта 1 настоящей статьи;
     доходы от реализации или иного выбытия акций (долей) активных
иностранных компаний, активных иностранных субхолдинговых компаний и
(или) иностранных организаций, в отношении которых выполняется хотя бы
одно из условий, предусмотренных подпунктами 1 - 3 и (или) 5 - 8 пункта 1
настоящей статьи.
     При определении доли доходов, указанной в абзаце первом настоящего
пункта, налогоплательщик имеет право исключить дивиденды от иностранных
организаций, указанных в абзацах втором и третьем настоящего пункта,
только при условии, что доля прямого участия этой иностранной холдинговой
компании в уставном (складочном) капитале (фонде) каждой иностранной
организации, дивиденды от которой подлежат исключению, составляет не
менее 50 процентов в течение периода, составляющего не менее чем 365
последовательных календарных дней на дату окончания финансового года в
соответствии с личным законом этой иностранной холдинговой компании.
Выполнение указанного условия о доле участия иностранной холдинговой
компании в уставном (складочном) капитале (фонде) иностранной организации
не требуется в случае, если в отношении иностранной организации
выполняется условие, предусмотренное подпунктом 2 пункта 1 настоящей
статьи.";
     е) пункт 6 изложить в следующей редакции:
     "6. В целях пункта 1 настоящей статьи активной иностранной
субхолдинговой компанией признается иностранная субхолдинговая компания,
доходы (прибыль) у которой отсутствуют либо доля доходов, указанных в
пункте 4 статьи 309.1 настоящего Кодекса, не превышает 5 процентов в
общей сумме всех доходов этой иностранной субхолдинговой компании по
данным ее финансовой отчетности за финансовый год. При этом при
определении размера доходов, указанных в пункте 4 статьи 309.1 настоящего
Кодекса, в целях настоящего пункта не учитываются следующие виды доходов:
     дивиденды от активных иностранных компаний;
     дивиденды от иностранных организаций, в отношении которых
выполняется хотя бы одно из условий, предусмотренных подпунктами 1 - 3 и
(или) 5 - 8 пункта 1 настоящей статьи;
     доходы от реализации или иного выбытия акций (долей) активных
иностранных компаний и (или) иностранных организаций, в отношении которых
выполняется хотя бы одно из условий, предусмотренных подпунктами 1 - 3 и
(или) 5 - 8 пункта 1 настоящей статьи.
     При определении доли доходов, указанной в абзаце первом настоящего
пункта, налогоплательщик имеет право исключить дивиденды от иностранных
организаций, указанных в абзацах втором и третьем настоящего пункта,
только при условии, что доля прямого участия этой иностранной
субхолдинговой компании в уставном (складочном) капитале (фонде) каждой
иностранной организации, дивиденды от которой подлежат исключению,
составляет не менее 50 процентов в течение периода, составляющего не
менее чем 365 последовательных календарных дней на дату окончания
финансового года в соответствии с личным законом этой иностранной
субхолдинговой компании. Выполнение указанного условия о доле участия
иностранной субхолдинговой компании в уставном (складочном) капитале
(фонде) иностранной организации не требуется в случае, если в отношении
иностранной организации выполняется условие, предусмотренное подпунктом 2
пункта 1 настоящей статьи.";
     ж) дополнить пунктом 6.2 следующего содержания:
     "6.2. Определение доходов, указанных в абзацах втором - четвертом
пункта 5 настоящей статьи, осуществляется по данным финансовой отчетности
активных иностранных компаний, активных иностранных субхолдинговых
компаний и (или) иностранных организаций, в отношении которых выполняется
хотя бы одно из условий, предусмотренных подпунктами 1 - 3 и (или) 5 - 8
пункта 1 настоящей статьи, составленной за год, совпадающий с финансовым
годом в соответствии с личным законом иностранной холдинговой компании.
     Определение доходов, указанных в абзацах втором - четвертом пункта 6
настоящей статьи, осуществляется по данным финансовой отчетности активных
иностранных компаний и (или) иностранных организаций, в отношении которых
выполняется хотя бы одно из условий, предусмотренных подпунктами 1 - 3 и
(или) 5 - 8 пункта 1 настоящей статьи, составленной за год, совпадающий с
финансовым годом в соответствии с личным законом иностранной
субхолдинговой компании.
     В случае, если контролирующее лицо прекратило участие в активной
иностранной компании, активной иностранной субхолдинговой компании и
(или) иностранной организации, в отношении которой выполняется хотя бы
одно из условий, предусмотренных подпунктами 1 - 3 и (или) 5 - 8 пункта 1
настоящей статьи, до завершения года, совпадающего с финансовым годом в
соответствии с личным законом иностранной холдинговой компании и (или)
иностранной субхолдинговой компании, определение доходов, указанных в
настоящем пункте, осуществляется по данным финансовой отчетности,
составленной за предшествующий финансовый год.";
     2) в статье 25.14:
     а) пункт 2 изложить в следующей редакции:
     "2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уведомление о
контролируемых иностранных компаниях представляется:
     налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 20 марта года,
следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом
признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в
соответствии с главой 25 настоящего Кодекса либо который следует за
годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной
компании;
     налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 30 апреля
года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом
признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в
соответствии с главой 23 настоящего Кодекса либо который следует за
годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной
компании.";
     б) пункт 6:
     дополнить подпунктами 1.1 и 1.2 следующего содержания:
     "1.1) дата представления в налоговый орган уведомления о переходе на
уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли (при
наличии);
     1.2) дата представления в налоговый орган уведомления об отказе от
уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли (при
наличии);";
     в) дополнить пунктом 6.1 следующего содержания:
     "6.1. В уведомлении о контролируемых иностранных компаниях не
указываются сведения и информация, предусмотренные подпунктами 6, 7 и 10
пункта 6 настоящей статьи, в случае, если налогоплательщик - физическое
лицо представил в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога
на доходы физических лиц с фиксированной прибыли.";
     3) дополнить статьей 25.14-1 следующего содержания:
     "Статья 25.14-1. Истребование у налогоплательщиков - контролирующих
                 лиц документов в отношении контролируемых ими
                 иностранных компаний
     1. В случае, если налогоплательщиком - контролирующим лицом не
представлены документы, необходимые для подтверждения соблюдения условий
для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от
налогообложения в соответствии с пунктом 9 статьи 25.13-1 настоящего
Кодекса, или документы, подтверждающие размер прибыли (убытка)
контролируемой иностранной компании, предусмотренные пунктом 5 статьи
25.15 настоящего Кодекса, должностное лицо налогового органа вправе
истребовать указанные документы в соответствии с настоящей статьей.
     Предусмотренные настоящим пунктом документы не могут быть
истребованы у налогоплательщика - контролирующего лица, являющегося
физическим лицом, который представил в налоговый орган уведомление о
переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной
прибыли в порядке и на условиях, которые установлены главой 23 настоящего
Кодекса, если указанные документы относятся к налоговым периодам, в
течение которых таким налогоплательщиком применялся установленный статьей
227.2 настоящего Кодекса порядок уплаты налога на доходы физических лиц с
фиксированной прибыли.
     Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика -
контролирующего лица документы, относящиеся к налоговым периодам,
предшествующим году направления требования, но не более чем за три
календарных года.
     2. Документы, истребованные в соответствии с настоящей статьей,
представляются в течение одного месяца с даты получения требования и
подлежат переводу на русский язык в части, необходимой для подтверждения
соблюдения условий для освобождения прибыли контролируемой иностранной
компании от налогообложения или подтверждения размера прибыли (убытка)
контролируемой иностранной компании.
     3. Непредставление контролирующим лицом документов, истребуемых в
соответствии с настоящей статьей, в срок, установленный пунктом 2
настоящей статьи, признается налоговым правонарушением и влечет
ответственность, предусмотренную пунктом 1.1-1 статьи 126 настоящего
Кодекса.
     4. В случае, если налогоплательщиком - контролирующим лицом после
получения требования о представлении документов, предусмотренных пунктом
9 статьи 25.13-1 настоящего Кодекса, представлено уточненное уведомление
о контролируемых иностранных компаниях без отражения ранее заявленного
вида освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной
компании, такой налогоплательщик не подлежит привлечению к
ответственности, предусмотренной пунктом 1.1-1 статьи 126 настоящего
Кодекса, в отношении документов, не представленных по требованию, которое
явилось основанием представления уточненного уведомления.";
     4) в статье 25.15:
     а) пункт 5 изложить в следующей редакции:
     "5. Налогоплательщик - контролирующее лицо подтверждает размер
прибыли (убытка) контролируемой этим лицом иностранной компании путем
представления следующих документов:
     1) финансовая отчетность контролируемой иностранной компании,
составленная в соответствии с личным законом такой компании за финансовый
год, или в случае отсутствия финансовой отчетности иные документы,
подтверждающие прибыль (убыток) такой компании за финансовый год;
     2) аудиторское заключение по финансовой отчетности контролируемой
иностранной компании, указанной в подпункте 1 настоящего пункта, если в
соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными)
документами этой контролируемой иностранной компании установлено
обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или аудит
осуществляется иностранной организацией добровольно.
     Указанные в настоящем пункте документы представляются независимо от
наличия обязанности по учету дохода в виде прибыли контролируемой
иностранной компании в налоговой базе контролирующего лица по
соответствующему налогу в следующие сроки:
     налогоплательщиками-организациями вместе с налоговой декларацией по
налогу на прибыль организаций;
     налогоплательщиками - физическими лицами вместе с уведомлением о
контролируемых иностранных компаниях.";
     б) дополнить пунктом 9 следующего содержания:
     "9. Если иное не установлено пунктом 12 статьи 309.1 настоящего
Кодекса, положения настоящей статьи не применяются к прибыли
контролируемой иностранной компании, контролирующим лицом которой
является физическое лицо, представившее в налоговый орган уведомление о
переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной
прибыли в порядке и на условиях, которые установлены главой 23 настоящего
Кодекса, при условии, что такая прибыль относится к налоговым периодам, в
течение которых указанным физическим лицом применялся установленный
статьей 227.2 настоящего Кодекса порядок уплаты налога на доходы
физических лиц с фиксированной прибыли.";
     5) в статье 76:
     а) в подпункте 1 пункта 3 цифры "10" заменить цифрами "20";
     б) в абзаце первом пункта 3.2 цифры "10" заменить цифрами "20";
     в) дополнить пунктом 3.3 следующего содержания:
     "3.3. Налоговый орган вправе направить налогоплательщику (налоговому
агенту, плательщику страховых взносов) уведомление о неисполнении
обязанности по представлению налоговой декларации (расчета) не позднее
чем в течение 14 дней до дня принятия решения, предусмотренного
подпунктом 1 пункта 3 или пунктом 3.2 настоящей статьи.";
     6) в статье 126:
     а) пункт 1.1 изложить в следующей редакции:
     "1.1. Непредставление налоговому органу документов, подтверждающих
размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, в срок,
установленный пунктом 5 статьи 25.15 настоящего Кодекса, либо
представление таких документов с заведомо недостоверными сведениями
     влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 500 000
рублей.";
     б) дополнить пунктом 1.1-1 следующего содержания:
     "1.1-1. Непредставление налоговому органу документов, истребуемых в
соответствии с пунктом 1 статьи 25.14-1 настоящего Кодекса, в срок,
установленный пунктом 2 статьи 25.14-1 настоящего Кодекса, либо
представление таких документов с заведомо недостоверными сведениями
     влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 1 миллиона
рублей.";
     7) в абзаце втором пункта 1 статьи 129.6 слова "100 000 рублей"
заменить словами "500 000 рублей".

     Статья 2
     Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации
(Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340;
2001, N 1, ст. 18; N 23, ст. 2289; N 33, ст. 3413; N 49, ст. 4564; N 53,
ст. 5015; 2002, N 22, ст. 2026; N 30, ст. 3021, 3027, 3033; 2003, N 1,
ст. 2, 6, 10; N 19, ст. 1749; N 21, ст. 1958; N 28, ст. 2874, 2879, 2886;
N 50, ст. 4849; N 52, ст. 5030; 2004, N 27, ст. 2711, 2715; N 31,
ст. 3220, 3231; N 34, ст. 3517, 3518, 3520, 3527; N 41, ст. 3994; N 45,
ст. 4377; 2005, N 1, ст. 29, 30, 38; N 24, ст. 2312; N 27, ст. 2710,
2717; N 30, ст. 3104, 3128, 3130; N 52, ст. 5581; 2006, N 10, ст. 1065;
N 23, ст. 2382; N 30, ст. 3295; N 31, ст. 3436, 3443, 3452; N 45,
ст. 4627; N 50, ст. 5279, 5286; 2007, N 1, ст. 20, 31, 39; N 13,
ст. 1465; N 21, ст. 2462; N 22, ст. 2563; N 23, ст. 2691; N 31, ст. 3991,
4013; N 45, ст. 5416, 5432; N 49, ст. 6045, 6071; N 50, ст. 6237, 6245;
2008, N 18, ст. 1942; N 27, ст. 3126; N 30, ст. 3577, 3614; N 48,
ст. 5500, 5519; N 49, ст. 5723, 5749; N 52, ст. 6237; 2009, N 1, ст. 31;
N 11, ст. 1265; N 18, ст. 2147; N 23, ст. 2772, 2775; N 29, ст. 3598,
3639; N 30, ст. 3739; N 39, ст. 4534; N 45, ст. 5271; N 48, ст. 5726,
5731; N 51, ст. 6153, 6155; N 52, ст. 6444, 6455; 2010, N 15, ст. 1737,
1746; N 19, ст. 2291; N 21, ст. 2524; N 31, ст. 4176, 4198; N 32,
ст. 4298; N 47, ст. 6034; N 48, ст. 6247, 6250; N 49, ст. 6409; 2011,
N 1, ст. 7, 9, 21; N 11, ст. 1492; N 17, ст. 2318; N 23, ст. 3262; N 24,
ст. 3357; N 26, ст. 3652; N 27, ст. 3881; N 30, ст. 4563, 4575, 4583,
4587, 4593, 4597; N 45, ст. 6335; N 47, ст. 6610, 6611; N 48, ст. 6729,
6731; N 49, ст. 7014, 7016, 7037; 2012, N 10, ст. 1164; N 19, ст. 2281;
N 25, ст. 3268; N 26, ст. 3447; N 27, ст. 3588; N 41, ст. 5526, 5527;
N 49, ст. 6750, 6751; N 53, ст. 7596, 7604, 7607; 2013, N 23, ст. 2866;
N 27, ст. 3444; N 30, ст. 4031, 4045, 4049, 4081, 4084; N 40, ст. 5038;
N 44, ст. 5640, 5645; N 48, ст. 6165; N 51, ст. 6699; N 52, ст. 6985;
2014, N 8, ст. 737; N 16, ст. 1835, 1838; N 19, ст. 2313, 2331; N 23,
ст. 2936; N 26, ст. 3373; N 40, ст. 5316; N 48, ст. 6647, 6648, 6649,
6657, 6660, 6663; 2015, N 1, ст. 13, 15, 16, 18, 32; N 10, ст. 1402;
N 14, ст. 2023, 2025; N 18, ст. 2616; N 24, ст. 3373, 3377; N 27,
ст. 3968; N 41, ст. 5632; N 48, ст. 6683, 6686, 6688, 6689, 6692, 6693;
2016, N 1, ст. 6, 16, 18; N 7, ст. 920; N 18, ст. 2504; N 26, ст. 3856;
N 27, ст. 4175, 4176, 4180, 4181, 4184; N 49, ст. 6841, 6842, 6843, 6844,
6846, 6849, 6851; 2017, N 11, ст. 1534; N 15, ст. 2131, 2133; N 30,
ст. 4446; N 31, ст. 4803; N 40, ст. 5753; N 45, ст. 6578; N 47, ст. 6842;
N 49, ст. 7305, 7307, 7313, 7314, 7316, 7318, 7322, 7324, 7325, 7326;
2018, N 1, ст. 20, 50; N 9, ст. 1289, 1291; N 18, ст. 2558, 2568, 2575;
N 27, ст. 3942; N 28, ст. 4143; N 30, ст. 4535; N 32, ст. 5087, 5090,
5094, 5095, 5096; N 45, ст. 6828, 6836, 6844; N 49, ст. 7496, 7497, 7498,
7499; N 53, ст. 8416, 8419; 2019, N 16, ст. 1826; N 18, ст. 2225; N 22,
ст. 2664, 2667; N 23, ст. 2906, 2908, 2920; N 25, ст. 3167; N 27,
ст. 3523; N 30, ст. 4112; N 31, ст. 4414, 4427, 4428; N 39, ст. 5371,
5372, 5373, 5374, 5375, 5377; N 52, ст. 7777; 2020, N 12, ст. 1657; N 13,
ст. 1857; N 14, ст. 2032; N 17, ст. 2699; N 21, ст. 3229; N 24, ст. 3746;
N 29, ст. 4505; N 31, ст. 5024; Российская газета, 2020, 19 октября)
следующие изменения:
     1) абзац пятый подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 после слов "выдача
грузов," дополнить словами "разработка документов для проектных
перевозок, организация и выполнение перевозки грузов,", после слов
"грузов и транспортных средств," дополнить словами "экспедиторское
сопровождение,";
     2) в пункте 3 статьи 208:
     а) подпункт 8.1 дополнить словами "(за исключением физических лиц,
представивших в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога
на доходы физических лиц с фиксированной прибыли в порядке и на условиях,
которые установлены настоящей главой, если сумма указанной прибыли
относится к налоговым периодам, в течение которых физическим лицом
применялся установленный статьей 227.2 настоящего Кодекса порядок уплаты
налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли)";
     б) дополнить подпунктом 8.2 следующего содержания:
     "8.2) суммы фиксированной прибыли, в отношении которой
налогоплательщиком - контролирующим лицом в налоговый орган представлено
уведомление о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с
фиксированной прибыли в порядке и на условиях, которые установлены
настоящей главой;";
     3) абзац пятый пункта 3 статьи 210 после слова "прибыли" дополнить
словами "(в том числе фиксированной прибыли)";
     4) пункт 66 статьи 217 дополнить абзацем следующего содержания:
     "Положения настоящего пункта не применяются в отношении доходов
налогоплательщика - контролирующего лица, полученных от контролируемой им
иностранной компании в результате распределения прибыли указанной
компании, в случае, если дата фактического получения доходов в виде
прибыли этой компании (в том числе фиксированной прибыли) приходится на
налоговый период, в котором таким налогоплательщиком применялся
установленный статьей 227.2 настоящего Кодекса порядок уплаты налога с
фиксированной прибыли;";
     5) в пункте 1.1 статьи 223:
     а) абзац первый после слов "в виде сумм прибыли контролируемой
иностранной компании" дополнить словами "(в том числе фиксированной
прибыли)";
     б) абзац второй после слов "в виде сумм прибыли такой компании"
дополнить словами "(в том числе фиксированной прибыли)";
     6) дополнить статьей 227.2 следующего содержания:
     "Статья 227.2. Особенности исчисления сумм налога с фиксированной
                 прибыли контролируемых иностранных компаний
     1. Налогоплательщик вправе представить в налоговый орган уведомление
о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной
прибыли в порядке и на условиях, которые установлены настоящей главой.
     Указанное уведомление налогоплательщик представляет в налоговый
орган по месту жительства в срок до 31 декабря года, являющегося
налоговым периодом, начиная с которого налогоплательщик осуществляет
уплату налога с фиксированной прибыли.
     2. Фиксированная сумма прибыли устанавливается в размере 38 460 000
рублей за налоговый период 2020 года, 34 000 000 рублей за последующие
налоговые периоды начиная с 2021 года вне зависимости от количества
контролируемых иностранных компаний, в отношении которых
налогоплательщик, перешедший на уплату налога с фиксированной прибыли,
является контролирующим лицом.
     3. Порядок уплаты налога с фиксированной прибыли подлежит применению
налогоплательщиком в течение не менее пяти налоговых периодов начиная с
налогового периода, в котором налогоплательщиком представлено
уведомление, указанное в пункте 1 настоящей статьи, если иное не
предусмотрено настоящей статьей.
     В случае, если уведомление о переходе на уплату налога с
фиксированной прибыли представлено налогоплательщиком в налоговый орган в
течение 2020 или 2021 года, порядок уплаты налога с фиксированной прибыли
подлежит применению налогоплательщиком в течение не менее трех налоговых
периодов начиная с налогового периода, в котором налогоплательщиком
представлено такое уведомление, если иное не предусмотрено настоящей
статьей.
     В случае, если в течение указанных в абзаце первом или втором
настоящего пункта налоговых периодов налогоплательщик перестал являться
контролирующим лицом применительно ко всем контролируемым иностранным
компаниям, контролирующим лицом которых он являлся в течение указанных
налоговых периодов, обязанность по уплате налога с фиксированной прибыли
не возникает в отношении налоговых периодов, в которых налогоплательщик
не являлся контролирующим лицом применительно ко всем контролируемым им
иностранным компаниям, которые приходятся на налоговые периоды, указанные
в абзаце первом или втором настоящего пункта.
     В случае, если уведомление о переходе на уплату налога с
фиксированной прибыли представлено налогоплательщиком, ранее
воспользовавшимся правом, предусмотренным абзацем третьим пункта 4
настоящей статьи, в том числе в период, указанный в абзаце втором
настоящего пункта, срок применения порядка уплаты налога с фиксированной
прибыли не может быть менее пяти налоговых периодов начиная с налогового
периода, в котором таким налогоплательщиком представлено указанное
уведомление.
     4. Налогоплательщик, перешедший на уплату налога с фиксированной
прибыли, вправе отказаться от такого порядка уплаты налога посредством
представления уведомления об отказе от уплаты налога на доходы физических
лиц с фиксированной прибыли, но не ранее сроков, установленных абзацами
первым и вторым пункта 3 настоящей статьи, если иное не предусмотрено
настоящим пунктом.
     Указанное в настоящем пункте уведомление налогоплательщик
представляет в налоговый орган по месту жительства в срок до 31 декабря
года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого налогоплательщик
отказывается от уплаты налога с фиксированной прибыли (с учетом
особенностей, установленных настоящим пунктом).
     В случае, если в период применения налогоплательщиком порядка уплаты
налога с фиксированной прибыли федеральным законом в настоящий Кодекс
внесены изменения, приводящие к увеличению суммы налога с фиксированной
прибыли, налогоплательщик вправе представить в налоговый орган
уведомление об отказе от уплаты налога на доходы физических лиц с
фиксированной прибыли до истечения сроков, установленных абзацами первым
и вторым пункта 3 настоящей статьи. В этом случае указанное уведомление
налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту жительства в
срок до 31 декабря года, предшествующего году, начиная с которого на
основании положений соответствующего федерального закона применяются
внесенные в настоящий Кодекс изменения, приводящие к увеличению суммы
налога с фиксированной прибыли, и за который налогоплательщик
отказывается от уплаты налога с фиксированной прибыли.
     Уведомление о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с
фиксированной прибыли и уведомление об отказе от уплаты налога на доходы
физических лиц с фиксированной прибыли представляются в налоговый орган
налогоплательщиком по установленным формам (форматам).
     Формы (форматы) уведомления о переходе на уплату налога с
фиксированной прибыли и уведомления об отказе от уплаты налога с
фиксированной прибыли, а также порядок заполнения соответствующих форм и
порядок представления соответствующих заявлений в электронной форме
утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по
контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с
Министерством финансов Российской Федерации.";
     7) пункт 1 статьи 228 дополнить подпунктом 10 следующего содержания:
     "10) физические лица, представившие в налоговый орган уведомление о
переходе на уплату налога с фиксированной прибыли, - в части исчисления и
уплаты соответствующей суммы налога.";
     8) абзац первый пункта 4 статьи 229 после слов "указывают все
полученные ими в налоговом периоде доходы" дополнить словами "(в том
числе фиксированную прибыль)";
     9) пункт 1 статьи 232 дополнить абзацем следующего содержания:
     "Налогоплательщик, перешедший на уплату налога с фиксированной
прибыли, отказывается от уменьшения суммы налога, исчисленного с
фиксированной прибыли, на суммы налога, уплаченного физическим лицом -
налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с
полученных им доходов. Основанием для такого отказа является факт
представления в налоговый орган уведомления о переходе на уплату налога
на доходы физических лиц с фиксированной прибыли.";
     10) абзац второй пункта 1 части второй статьи 250 дополнить словами
"и величину внесенного им вклада в виде денежных средств, уменьшенных на
сумму денежных средств, указанных в подпункте 11.1 пункта 1 статьи 251
настоящего Кодекса, в имущество организации";
     11) в статье 251:
     а) подпункт 14 пункта 1 дополнить абзацем следующего содержания:
     "Также в целях настоящей главы к средствам целевого финансирования
приравниваются средства участников долевого строительства, размещенные на
счетах эскроу в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря
2004 года N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных
домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые
законодательные акты Российской Федерации". Расходы
организации-застройщика, которые должны быть в дальнейшем возмещены за
счет указанных средств, учитываются раздельно как произведенные в рамках
целевого финансирования. Использованием по целевому назначению этих
средств в целях настоящей главы признается возмещение ими расходов
застройщика в связи со строительством (созданием) многоквартирных домов и
(или) иных объектов недвижимости, предусмотренных договором участия в
долевом строительстве;";
     б) пункт 3 дополнить абзацем следующего содержания:
     "Положения настоящего пункта применяются также к правоотношениям,
возникшим между федеральными органами исполнительной власти (федеральными
агентствами) и организациями (государственными корпорациями), созданными
в соответствии со специальными федеральными законами, регулирующими
деятельность данных организаций (государственных корпораций), в рамках
процесса передачи активов (включая права по договорам (контрактам,
соглашениям), предусмотренного федеральным законом.";
     12) в статье 268:
     а) в пункте 1:
     абзац первый подпункта 2.1 после слова "реализацией," дополнить
словами "а также на величину вклада в виде денежных средств, уменьшенных
на сумму денежных средств, указанных в подпункте 11.1 пункта 1 статьи 251
настоящего Кодекса, в имущество организаций, доли (паи) которых были
приобретены,", дополнить предложением следующего содержания: "Величина
вклада в виде денежных средств в имущество организации, уменьшающая
доходы от реализации долей (паев), рассчитывается пропорционально
реализуемым долям (паям) в общей величине долей (паев), принадлежащих
налогоплательщику.";
     дополнить подпунктом 5 следующего содержания:
     "5) при реализации объекта основных средств, в отношении которого
налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного
налогового вычета в части стоимости основного средства, - на остаточную
стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с
пунктом 1 статьи 257 настоящего Кодекса, соответствующую части
первоначальной стоимости такого объекта основных средств, сформированной
за счет расходов, в части которых налогоплательщик не использовал право
на применение инвестиционного налогового вычета.";
     б) пункт 2 после слов "с учетом расходов, связанных с его" дополнить
словами "приобретением и";
     13) в пункте 2 статьи 277:
     а) абзац первый дополнить словами "и величины внесенных ими вкладов
в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных
в подпункте 11.1 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса, в имущество
организации";
     б) абзац второй дополнить словами "и величины внесенного им вклада в
виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в
подпункте 11.1 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса, в имущество
организации";
     14) абзац первый пункта 3 статьи 280 после слов "на ее
приобретение)" дополнить словами "и величины внесенного им вклада в виде
денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в
подпункте 11.1 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса, в имущество
организации, ценные бумаги которой реализуются (выбывают)", дополнить
предложением следующего содержания: "Величина вклада в имущество
организации, уменьшающая доходы от реализации акций, рассчитывается
пропорционально цене приобретения реализуемых ценных бумаг в общей
стоимости акций, принадлежащих налогоплательщику.";
     15) в пункте 6 статьи 283:
     а) абзац третий дополнить словами ", если иное не предусмотрено
подпунктом 3 настоящего пункта";
     б) дополнить новым абзацем пятым следующего содержания:
     "3) вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового (отчетного)
периода на сумму (часть суммы) убытка, полученного указанной организацией
в период, в котором указанная организация являлась участником
консолидированной группы налогоплательщиков, определенного в порядке,
установленном пунктом 1 статьи 278.1 настоящего Кодекса, и не учтенного
при определении консолидированной налоговой базы на основании абзаца
третьего пункта 1 статьи 278.1 настоящего Кодекса. Уменьшение налоговой
базы текущего периода осуществляется в порядке и на условиях, которые
предусмотрены настоящей статьей. При этом налоговая база не может быть
уменьшена на сумму убытка, указанного в настоящем пункте, более чем на 50
процентов.";
     в) абзацы пятый и шестой считать соответственно абзацами шестым и
седьмым;
     16) в статье 286.1:
     а) абзац первый пункта 2.1 изложить в следующей редакции:
     "2.1. Налогоплательщик имеет право уменьшить в текущем налоговом
(отчетном) периоде суммы налога (авансового платежа), подлежащие
зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, на
инвестиционный налоговый вычет (часть инвестиционного налогового вычета)
текущего налогового (отчетного) периода, а также на неиспользованный
инвестиционный налоговый вычет предыдущих налоговых (отчетных) периодов,
определяемый с учетом положений пункта 9 настоящей статьи, но не более
чем на сумму предельной величины инвестиционного налогового вычета.";
     б) в пункте 3:
     в абзаце первом слова "расходов, указанных в абзаце втором" заменить
словами "расходов, составляющей первоначальную стоимость основного
средства в соответствии с абзацем вторым", слова "расходов на цели,
указанные" заменить словами "расходов, составляющей величину изменения
первоначальной стоимости основного средства в случаях, указанных";
     абзац второй после слов "в федеральный бюджет" дополнить словами "в
текущем налоговом (отчетном) периоде";
     абзац третий дополнить словами ", а также в последующие налоговые
(отчетные) периоды с учетом положения пункта 9 настоящей статьи";
     в) абзац первый пункта 5 после слов "применяется к налогу" дополнить
словами "(авансовому платежу)";
     г) подпункт 2 пункта 6 изложить в следующей редакции:
     "2) предельные размеры расходов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта
2 настоящей статьи и учитываемых при определении размера инвестиционного
налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода, право на
применение которого предоставляется в соответствии с подпунктом 1
настоящего пункта, а также размер ставки налога, применяемой для расчета
предельной величины инвестиционного налогового вычета в соответствии с
пунктом 2.1 настоящей статьи;";
     д) в пункте 7:
     абзац первый дополнить словами "в части расходов, понесенных в
случаях приобретения, создания, сооружения, достройки, дооборудования,
реконструкции, модернизации, технического перевооружения, которые
учитываются налогоплательщиком при определении размера инвестиционного
налогового вычета в отношении данного объекта";
     абзац второй изложить в следующей редакции:
     "Объекты основных средств не подлежат амортизации в части их
первоначальной стоимости, сформированной за счет расходов, понесенных в
случаях приобретения, создания, сооружения, достройки, дооборудования,
реконструкции, модернизации, технического перевооружения, в отношении
которых налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного
налогового вычета в соответствии с настоящей статьей.";
     дополнить абзацем следующего содержания:
     "Расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию,
техническое перевооружение объекта основных средств, в отношении которого
налогоплательщик воспользовался правом на применение инвестиционного
налогового вычета в соответствии с настоящей статьей, понесенные после
окончания использования налогоплательщиком права на применение
инвестиционного налогового вычета в отношении данного объекта, в том
числе в связи с отменой соответствующего закона субъекта Российской
Федерации, учитываются в общем порядке, установленном настоящей главой.";
     е) пункт 9 изложить в следующей редакции:
     "9. Инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного)
периода в части, превышающей предельную величину инвестиционного
налогового вычета (неиспользованный инвестиционный налоговый вычет),
может быть использован для уменьшения сумм налога (авансового платежа),
подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской
Федерации, в последующих налоговых (отчетных) периодах, если иное не
предусмотрено законом субъекта Российской Федерации.
     Определенная в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи сумма
уменьшения налога (авансового платежа), подлежащего зачислению в
федеральный бюджет, в части превышения над расчетной суммой налога,
определенной в соответствии с абзацем вторым пункта 3 или абзацем третьим
пункта 10 настоящей статьи, может быть использована для уменьшения суммы
налога (авансового платежа), подлежащей зачислению в федеральный бюджет,
в последующих налоговых (отчетных) периодах, если в соответствии с
абзацем первым настоящего пункта аналогичное право применяется к
инвестиционному налоговому вычету.";
     17) в статье 309.1:
     а) в подпункте 1.1 пункта 3 слова ", производных финансовых
инструментов" исключить;
     б) в абзаце первом пункта 3.1 слова ", производных финансовых
инструментов" исключить;
     в) в пункте 11:
     в абзаце первом слова "в отношении прибыли контролируемой
иностранной компании за соответствующий период" заменить словами "в
отношении прибыли контролируемой иностранной компании (за исключением
суммы налога на доходы физических лиц, исчисленного с фиксированной
прибыли) за соответствующий период (если иное не предусмотрено настоящим
пунктом)";
     дополнить абзацами следующего содержания:
     "В случае, если в соответствии с законодательством иностранного
государства срок исчисления налога в отношении прибыли контролируемой
иностранной компании за соответствующий период установлен на более
позднюю дату, чем предусмотренная главой 23 настоящего Кодекса или
настоящей главой дата предоставления налогоплательщиком - контролирующим
лицом налоговой декларации, соответствующая сумма налога учитывается при
исчислении налога в отношении прибыли контролируемой иностранной компании
за налоговый период, следующий за календарным годом, за который была
исчислена сумма налога в отношении этой прибыли в соответствии с
законодательством иностранного государства.
     При этом совокупный размер исчисленных в соответствии с
законодательством иностранного государства сумм налогов не может
превышать сумму налога, исчисленного в отношении прибыли контролируемой
иностранной компании за налоговый период, следующий за календарным годом,
за который была исчислена сумма налога в отношении этой прибыли в
соответствии с законодательством иностранного государства.
     Установление срока исчисления налога в отношении прибыли
контролируемой иностранной компании за соответствующий период на более
позднюю дату, чем предусмотренная главой 23 настоящего Кодекса или
настоящей главой дата предоставления налогоплательщиком - контролирующим
лицом налоговой декларации, должно быть подтверждено путем представления
налогоплательщиком - контролирующим лицом в налоговый орган по месту
нахождения соответствующих документов одновременно с представлением
налоговой декларации за налоговый период, следующий за календарным годом,
за который была исчислена сумма налога в отношении этой прибыли в
соответствии с законодательством иностранного государства.";
     г) дополнить пунктом 12 следующего содержания:
     "12. В случае, если налогоплательщиком - контролирующим лицом,
являющимся физическим лицом, в налоговый орган представлено уведомление о
переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной
прибыли контролируемой иностранной компании, положения настоящей статьи
применяются с учетом следующих особенностей:
     убыток контролируемой иностранной компании, полученный до перехода
на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли, может
быть учтен налогоплательщиком при определении прибыли контролируемой
иностранной компании начиная с налогового периода, в котором он отказался
от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли;
     убыток контролируемой иностранной компании, полученный в периоды
уплаты налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с фиксированной
прибыли, может быть учтен налогоплательщиком при определении прибыли
контролируемой иностранной компании начиная с налогового периода, в
котором он отказался от уплаты налога на доходы физических лиц с
фиксированной прибыли. При этом величина убытка, указанного в настоящем
абзаце, определяется как отрицательная величина от суммы убытков и
прибылей до налогообложения по данным финансовой отчетности
контролируемой иностранной компании за периоды уплаты налогоплательщиком
налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли.
     Определение величины и документальное подтверждение прибыли (убытка)
в целях настоящего пункта осуществляются на основании совокупности
положений настоящей статьи и статьи 25.15 настоящего Кодекса.";
     18) в подпункте 4 пункта 2 статьи 310 слова "российскими банками и
банком развития - государственной корпорацией" исключить;
     19) часть первую статьи 321 после слов "Агентство по страхованию
вкладов" дополнить словами ", Государственная корпорация по космической
деятельности "Роскосмос".

     Статья 3
     1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его
официального опубликования, за исключением положений, для которых
настоящей статьей установлены иные сроки вступления их в силу.
     2. Пункт 3, подпункт "а" пункта 4, пункты 6 и 7 статьи 1 настоящего
Федерального закона вступают в силу по истечении одного месяца со дня его
официального опубликования.
     3. Пункт 5 статьи 1 настоящего Федерального закона вступает в силу с
1 июля 2021 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его
официального опубликования.
     4. Пункты 1, 10, подпункт "а" пункта 12, пункты 13, 14 и 19 статьи 2
настоящего Федерального закона вступают в силу по истечении одного месяца
со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного
налогового периода по соответствующему налогу.
     5. Положения подпункта 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса
Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона)
применяются к правоотношениям, возникшим с 1 января 2020 года.
     6. Действие положений пункта 3 статьи 251 Налогового кодекса
Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона)
распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года.
     7. Положения статей 25.13-1, 25.14, 25.15, подпунктов 1.1 и 1.1-1
статьи 126 и статьи 309.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в
редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении порядка
определения прибыли контролируемых иностранных компаний в целях
налогообложения и порядка представления уведомлений о контролируемых
иностранных компаниях и подтверждающих документов за налоговые периоды
начиная с 2020 года.
     8. Положения подпунктов 8.1 и 8.2 пункта 3 статьи 208, пункта 66
статьи 217, пункта 1.1 статьи 223, пунктов 2 и 3 статьи 227.2, подпункта
10 пункта 1 статьи 228, пункта 4 статьи 229, пункта 1 статьи 232
Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего
Федерального закона) применяются к правоотношениям по исчислению и уплате
налога на доходы физических лиц за налоговые периоды начиная с 2020 года.
     9. Положения абзаца пятого пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса
Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона)
применяются к правоотношениям по исчислению и уплате налога на доходы
физических лиц с фиксированной прибыли контролируемой иностранной
компании за налоговый период 2020 года.
     10. Уведомление, предусмотренное абзацем первым пункта 1 статьи
227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении налогового
периода 2020 года представляется в налоговый орган до 1 февраля
2021 года.
     11. До утверждения федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, форм
(форматов) уведомления о переходе на уплату налога на доходы физических
лиц с фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании и
уведомления об отказе от уплаты налога на доходы физических лиц с
фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании, а также
порядка заполнения соответствующих форм и порядка представления
соответствующих заявлений в электронной форме указанные уведомления
представляются по формам и в порядке, которые рекомендованы федеральным
органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в
области налогов и сборов.

Президент Российской Федерации                                  В. Путин

Москва, Кремль
9 ноября 2020 года
N 368-ФЗ

Обзор документа

НК поправили в части налогообложения прибыли КИК и инвестиционного вычета.
Часть поправок касается налогообложения прибыли КИК.
Для случаев, когда фактическим получателем дивидендов является контролирующее лицо - российский налоговый резидент, из расчета эффективной ставки налогообложения исключили доход в виде дивидендов и соответствующую сумму налога у источника.
Урегулирован порядок учета налога, исчисленного и (или) уплаченного КИК в иностранной юрисдикции после даты предоставления контролирующим лицом налоговой декларации в отношении прибыли КИК за соответствующий финансовый год.
Доходы от реализации имущественных прав (долей, паев) можно будет уменьшить на величину вклада, внесенного в имущество дочерних организаций.
Также уточнены нормы об инвестиционном вычете.
Налогоплательщика не будут лишать права на амортизацию основного средства в части расходов на его создание (приобретение), которые не были учтены при определении вычета. Неиспользованный вычет в части, зачисляемой в федеральный бюджет, можно будет перенести на следующие периоды.
Поправки вступают в силу со дня опубликования, за исключением некоторых положений, для которых установлены иные сроки.
Назад