© Elnur_ / Фотобанк Фотодженика

Согласно нормам налогового законодательства суммы косвенных налогов, уплаченные по товарам, импортированным на территорию одного государства – члена ЕАЭС с территории другого государства – члена ЕАЭС, подлежат вычетам в порядке, предусмотренном законодательством государства – члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары. При ввозе товаров на территорию РФ НДС к вычету принимается на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога после принятия товаров на учет и при наличии соответствующих первичных документов (п. 2 ст. 172 Налогового кодекса).

Как указывает налоговая служба, в случае уплаты НДС при ввозе товаров на территорию РФ с территорий государств – членов ЕАЭС комиссионером (поверенным, агентом) налог принимается к вычету у него после принятия им на учет приобретенных товаров, на основании документов, в том числе подтверждающих уплату налога (письмо ФНС России от 4 апреля 2024 г. № СД-4-3/3936@).

Поэтому комиссионеру (поверенному, агенту) рекомендуется заполнить журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС, на основании сведений, отраженных в его заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа об уплате налога.

При заполнении журнала учета в части 2 указывается: в графе 3 – код вида операции 01, в графе 4 – номер и дата регистрации заявления в налоговом органе из раздела 2 заявления, в графе 8 – наименование продавца, указанное в строке 01 раздела 1 заявления, в графе 14 – итоговая налоговая база, отраженная в графе 15 раздела 1 заявления, в графе 15 – итоговая сумма НДС, отраженная в графе 20 раздела 1 заявления. Графа 9 не заполняется.

Часть 1 журнала учета заполняется в разрезе каждого комитента (доверителя, принципала). В ней указывается: в графе 8 – наименование комитента (доверителя, принципала) согласно договору комиссии (поручения, агентскому договору), в графе 9 – ИНН и КПП комитента (доверителя, принципала), в графе 14 – суммарная налоговая база по всем строкам графы 15 раздела 1 заявления в отношении каждого комитента (доверителя, принципала), в графе 15 – сумма НДС, уплаченная при ввозе товаров в отношении каждого комитента (доверителя, принципала).

При этом налогоплательщик – покупатель (комитент, доверитель или принципал) отражает в книге покупок суммы НДС, уплаченные комиссионером (поверенным, агентом) при ввозе товаров на территорию РФ с территории государства – члена ЕАЭС.

В книге покупок в графе 2 указывается код вида операции 46, в графе 3 – номер и дата регистрации заявления в налоговом органе с отметкой налогового органа об уплате налога, в графах 11 и 12 – соответственно наименование и ИНН/КПП комиссионера (поверенного, агента), в графе 14 – налоговая база, отраженная в графе 15 раздела 1 заявления, в части стоимости товаров, относящихся к конкретному покупателю (комитенту, доверителю или принципалу), в графе 15 – сумма НДС, принимаемая им к вычету в текущем налоговом периоде.