© IgorVetushko / Фотобанк Фотодженика

ФНС России направляет согласованный с СК России Обзор успешных практик устранения схем уклонения от налогообложения, включающих выявление реального их выгодоприобретателя, бенефициаров деятельности лица, уклоняющегося от уплаты налогов, направлений вывода активов и полученной выгоды, начиная со стадий предпроверочного анализа и доследственной проверки (Письмо ФНС России от 30 декабря 2022 г. №СД-4-18/17916@).

Информация в части успешных практик устранения схем уклонения от налогообложения проанализирована в отношении 45 налогоплательщиков. В результате анализа релевантных сведений установлено, что из 45 налогоплательщиков реальные бенефициары из состава руководителей, учредителей, главных бухгалтеров должников выявлены в 31 случае (68,9%); из числа лиц, неформально управляющих деятельностью должника и/или получающих от этого экономически необоснованную выгоду, реальные бенефициары выявлены в 14 случаях (31,1%).

Среди мер особо выделен комплекс мероприятий по определению схемы косвенного участия контролирующих лиц в деятельности налогоплательщика.

Приведены наиболее эффективные мероприятия, при формировании доказательственной базы, направленной на установление наличия (отсутствия) фактов уклонения от уплаты налогов:

1. допросы, зафиксированные в протоколах свидетельских показаний (ст. 90 Налогового кодекса, ст. 9 Уголовно-процессуального кодекса);
2. допрос потерпевшего (ст. 78 УПК РФ);
3. осмотр (обыск) территорий, помещений проверяемого лица, документов и предметов (ст. 92 НК РФ, ст. 176, ст. 182 УПК РФ);
4. истребование документов и информации у проверяемого лица, либо контрагентов проверяемого налогоплательщика о конкретных сделках, а также у третьих лиц – участников сделки, по результатам которых проводится анализ хозяйственных (финансовых) операций, не связанных с ведением основной деятельности налогоплательщика (ст. 93, ст. 93.1 НК РФ, ст. 183 УПК РФ);
5. проведение экспертизы документов (ст. 95 НК РФ, ст. 80 УПК РФ);
6. обыск и выемка документов, в том числе электронной переписки (ст. 182, ст. 183 УПК РФ; ст. 94 НК РФ);
7. осмотр местности, иного помещения, предметов и документов, имеющих значение для уголовного дела, в т.ч. ноутбуков, компьютеров и иных электронных носителей информации (ст. 176 УПК РФ);
8. контроль и запись переговоров (ст. 186 УПК РФ).

Приведены примеры (из реальных уголовных дел) успешных практик с описанием обстоятельств, касающихся выявления и пресечения преступлений в сфере налогообложения.