AndrewLozovyi / Depositphotos.com

Плательщиками НДФЛ признаются физлица, являющиеся налоговыми резидентами, а также и те, кто ими не является, но получает доход от источников в России (ст. 207 Налогового кодекса). Объектом налогообложения для налоговых резидентов признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) за ее пределами. 

При этом, согласно нормам налогового законодательства установлен приоритет норм международного договора РФ, содержащего положения, касающиеся налогообложения, над правилами и нормами, предусмотренными НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах (ст. 7 НК РФ). Так, например, согласно договору со Швейцарской Конфедерацией проценты, возникающие в договаривающемся государстве и выплачиваемые резиденту другого договаривающегося государства, подлежат налогообложению только в этом другом государстве, если этот резидент является лицом, обладающим фактическим правом на проценты. Под процентами в данном случае понимается доход от долговых требований любого вида независимо от их ипотечного обеспечения и права на участие в прибылях должника и, в частности, доход от государственных ценных бумаг и доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши, связанные с такими бумагами, облигациями и обязательствами.

Как поясняет налоговая служба, если физлицо является резидентом РФ, а также имеет фактическое право на вышеуказанный доход, то согласно нормам международного договора доходы такого физлица подлежат налогообложению только в России (письмо ФНС России от 1 апреля 2021 г. № БС-4-11/4345@).