Контроль налоговых рисков бизнеса: как минимизировать финансовые потери

Налоговое законодательство регулярно обновляется, меняются ставки и формы отчетности. Если оперативно под них не подстраиваться, возникнут налоговые риски и их последствия — проверки ФНС, наложение штрафных санкций, блокировка счетов и даже банкротство. Поэтому необходимо тщательно отслеживать возможные угрозы и управлять ими. Разбираемся, что относится к налоговым рискам, когда они появляются и как их избежать.

Суть и особенности налоговых рисков

Налоговый риск — это вероятность наступления неблагоприятных последствий для налогоплательщиков, организаций или частных лиц, связанных с принятием решений в налоговой сфере.

По характеру проявления к налоговым рискам относятся:

• финансовые — те, которые можно оценить в денежном выражении (штрафы, пени, дополнительные платежи, отказ в возмещении НДС);

• нефинансовые — связаны косвенно с материальными потерями (арест имущества, уголовная ответственность, блокировка счетов).

Эти два вида могут сочетаться друг с другом. Например, проверка ФНС — это налоговый риск, который может повлечь за собой как доначисления от налоговой, так и арест имущества компании.

Из-за чего возникают налоговые риски

Налоговые риски присущи любому российскому бизнесу, который, умышленно или по неосторожности, не соблюдает законодательство или ведет деятельность, вызывающую подозрения у налоговых органов.

Наиболее высокий уровень риска у налогоплательщиков, для которых характерно следующее:

• Отсутствие должной проверки контрагентов. Компании не оценивают добросовестность партнеров перед заключением сделок.

• Ошибки в документации. Нарушения в оформлении транзакций и ведении общего документооборота.

• Манипуляции с отчетностью. Попытки занизить доходы или завысить расходы для уменьшения налоговой базы.

• Дробление бизнеса. Искусственное разделение компании на несколько юрлиц для снижения налоговых обязательств.

• Злоупотребление вычетами. Подача заявлений на вычеты, превышающие установленные законом лимиты.

• Игнорирование изменений в законодательстве. Отсутствие мониторинга налоговых норм и судебной практики по спорам.

• Недостаточный внутренний контроль. Отсутствие профилактических мер для предотвращения нарушений.

Классификация налоговых рисков

Выделяют несколько видов налоговых рисков. Наиболее распространенный из них — риск доначисления налогов по итогам обнаруженных нарушений при проведении проверки ФНС. Кроме того, к налоговым рискам относят:

• увеличение налоговых обязательств;

• неэффективное налогообложение;

• привлечение к уголовной ответственности.

Рассмотрим основные ситуации, при которых могут возникнуть налоговые риски, подробнее.

Налоговые риски при заключении договоров

При расчете налоговой нагрузки ключевую роль играют расходы компании. Налоговики признают расходами только те затраты, которые обоснованы экономически и подтверждены документально. Основные риски связаны с ошибками в оформлении первичных документов и небрежностью при составлении договоров с контрагентами, что может привести к спорам с ФНС о правомерности учета расходов.

Последствия некорректно составленных договоров:

• сделку могут признать частично или полностью недействительной для налогообложения;

• документ могут переквалифицировать в другой вид договора;

• расходы по такому документу вычитают из налоговой базы, что влечет доначисление налогов и наложение штрафных санкций.

Зачастую при составлении договоров допускают такие ошибки:

• Неточности в предмете договора. Неправильное определение сути сделки (услуга вместо поставки), отсутствие четких условий, например, количества товара, сроков выполнения работ и т. д.

• Нарушение формы договора. Игнорирование требований к нотариальному заверению, если это предусмотрено законом.

• Смешение договора подряда с трудовым. Указание в договоре подряда элементов трудовых отношений: графика и места работы, условий оплаты.

При обнаружении подобных нарушений налоговый орган исключит спорные расходы из расчета налога на прибыль и откажет в вычетах по НДС. Чтобы минимизировать налоговые риски, важно:

• тщательно согласовывать существенные условия договора;

• следить за соответствием документации требованиям закона;

• проводить аудит договоров на предмет наличия трудовых признаков в договорах подряда.

Налоговые риски при работе с фирмами-однодневками

Организация-однодневка — юридическое лицо, формально зарегистрированное, но не ведущее реальную хозяйственную деятельность (согласно письму ФНС от 24.07.2015 № ЕД-4-2/13005@). Такие компании создаются для искусственного получения налоговых преимуществ, которые налоговики признают необоснованными. Через однодневки проводятся фиктивные операции, ведется формальный документооборот. Существование таких организаций ограничивается коротким сроком. Они действуют до выполнения нужных манипуляций, а после — закрываются.

Ключевые признаки фирм-однодневок:

• Срок регистрации — компания создана незадолго до подозрительной сделки.

• Неточности в адресе — юридический адрес не совпадает с фактическим местоположением, отсутствует договор аренды офиса.

• Непригодное помещение — по адресу регистрации нет условий для ведения деятельности.

• Короткий период работы — компания существует менее 3 лет.

• Частая смена руководства — директор может быть дисквалифицирован.

• Финансовая отчетность — нулевая, убыточная или отсутствует.

• Нетипичные условия сделок — расчеты векселями, длительные отсрочки платежей.

Сотрудничество с однодневками повышает риск включения компании или ИП в план выездных проверок. Налоговые органы вправе (ст. 54.1 НК РФ, п. 11 Постановления Пленума ВАС РФ № 53 от 12.10.2006):

• отказать в вычетах по НДС и учете расходов для налога на прибыль;

• отменить налоговые льготы;

• доначислить налоги, наложить пени и штрафы.

В случае доказательства умышленного уклонения от налогов возможно привлечение к уголовной ответственности по ст. 198, 199 УК РФ с наложением штрафных санкций и лишением свободы.

Налоговые риски при отсутствии оригиналов первичных документов

Отсутствие оригиналов первичных документов, подтверждающих расходы, льготы или иные основания для уменьшения налоговой нагрузки, может привести к доначислениям со стороны налоговых органов. Рассмотрим основные риски для бизнеса.

1. Корректировка налога на прибыль, ЕСХН или УСН «Доходы минус расходы». Если затраты не подтверждены документально, инспекция исключит их из расходов и посчитает налог расчетным методом. Однако при частичном отсутствии первички такой подход на практике не применяется (пп. 7 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 252 НК РФ, п. 3 ст. 346.5, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

2. Отказ в вычетах входного НДС. Без документов, подтверждающих принятие товаров (работ, услуг) к учету, инспекция вправе отказать в вычетах входного НДС (п. 1 ст. 172 НК РФ). Счета-фактуры, хоть и не относятся к первичке, обязательны для вычета. Их отсутствие или непредоставление по запросу ведет к доначислениям.

3. Пересчет налога на имущество. Льготы по налогу на имущество могут пересчитать, если налогоплательщик не подтвердит целевое использование объекта документально.

4. Штрафные санкции. Помимо недоимки, возможны штрафы: за грубое нарушение учета — от 10 000 рублей до 20% от суммы неуплаченного налогового обязательства, но не менее 40 000 рублей (ст. 120 НК РФ); за неуплату налогов — 20–40% от суммы недоимки (ст. 122 НК РФ).

Отметим важные моменты:

• Расходы на приобретение товаров, работ и услуг, а также вычеты по НДС учитываются только в части налогов, оплаченных фактическим исполнителем сделки (п. 10 Письма ФНС № БВ-4-7/3060@). Использование «технических» компаний для минимизации налогов признается необоснованной выгодой (п. 2 обзора судебной практики ФНС от 10.10.2022 № БВ-4-7/13450@).

• Если исполнителем по договору стал сам налогоплательщик, то налоговую выгоду учтут лишь по подтвержденным документально сделкам. В случаях, если документы отсутствуют или нарушены правила учета, инспекция вправе обнулить вычеты и применить расчетный метод определения налога. Однако при работе с «техническими» контрагентами это недопустимо — налогоплательщик обязан раскрыть данные реального исполнителя и компенсировать бюджетные потери (Определение ВС РФ от 19.05.2021 № 309-ЭС20-23981).

Наша запатентованная технология обработки первичных документов позволяет в режиме онлайн контролировать собираемость и качество первичных документов. По запросу налоговиков можно найти любой документ в один клик. Благодаря этому вы всегда будете готовы к проверке ФНС.

Профессиональная бухгалтерия — минимум рисков

Узнать больше

Проверяем сотни контрольных точек, чтобы защитить ваш бизнес от налоговых, финансовых и репутационных рисков

Узнать больше

Налоговые риски при дроблении бизнеса

Дробление бизнеса — потенциально рискованная практика, когда одно крупное юрлицо разделяют на несколько более мелких. Ранее само понятие «дробление» и критерии для его определения были основаны только на судебной практике и множестве разъяснений судебных органов.

Однако в июле 2024 года понятие «дробление бизнеса» окончательно закрепилось в налоговом законодательстве. Этим понятием будут руководствоваться налоговые органы для проверок с 2025 года (за 2022–2024 гг.), из него же выделили 18 критериев дробления бизнеса:

1. Отсутствие у подконтрольных лиц собственных основных и оборотных средств, сотрудников.

2. Разделение компаний повлияло на условия и финансовые результаты бизнеса.

3. У участников дробления есть прямая или косвенная аффилированность.

4. Все участники разделения получают выгоду от дробления.

5. Участники покрывают расходы друг друга, тогда как у других участников нет необходимых для данного вида деятельности расходов.

6. У взаимозависимых лиц есть нарушения и неточности в учете в части отражения отношений между ними.

7. Все компании, участвующие в дроблении, занимаются аналогичными видами экономической деятельности.

8. При дроблении новые организации регистрируются за короткое время перед увеличением оборотов производства или числа сотрудников.

9. Продукция перемещается между компаниями без документов.

10. Между компаниями, участвующими в разделении, происходит перераспределение сотрудников без фактического изменения их должностей и обязанностей.

11. Дробление происходит между компаниями, использующими налоговые льготы.

12. У компаний, участвующих в разделении, общий сайт, контакты, вывески.

13. Участники дробления представляют интересы друг друга перед контрагентами и госорганами.

14. Управляющие у участников дробления одни и те же.

15. Данные бухгалтерского учета налогоплательщика с учетом вновь созданных организаций могут указывать на снижение рентабельности производства и/или прибыли/выручки.

16. Количество сотрудников и доходы близки к лимитам по применению спецрежимов.

17. Один участник может быть единственным покупателем или продавцом для другого, или все участники могут иметь общих поставщиков и покупателей.

18. Участники распределяют поставщиков и покупателей в зависимости от своих систем налогообложения.

Последствия выявления нарушений

При обнаружении необоснованной налоговой выгоды ФНС проводит налоговую реконструкцию. Это метод расчета налогов на основе реального экономического содержания операций, как если бы налогоплательщик не нарушал законодательство (п. 2 письма ФНС № БВ-4-7/3060@).

Процесс реконструкции проводят на основании имеющихся документов и при содействии налогоплательщика. Организация или ИП могут предоставить дополнительные материалы и пояснения для уточнения расчетов.

Управление налоговыми рисками

Управление налоговыми рисками — это системный процесс, нацеленный на выявление, оценку, контроль и снижение потенциальных финансовых потерь компании из-за налоговых факторов.

Этапы управления налоговыми рисками

Выделяют четыре основных этапа эффективного управления налоговыми рисками.

1. Идентификация налоговых рисков. На первом этапе необходимо выявить потенциальные угрозы, оценивая:

   • налоговую отчетность компании;

   • заключенные сделки и бизнес-операции;

   • изменения в налоговом законодательстве.

   К примерам источников рисков можно отнести работу с ненадежными контрагентами, ошибки в документальном оформлении операций, несоответствие налоговой политики компании требованиям законодательства.

2. Анализ выявленных рисков. На этом этапе оценивается вероятность реализации угроз и их влияние на бизнес. Для этого определяют финансовые последствия (суммы доначислений, пени, штрафы), проводят качественную и количественную оценку, например, через матрицу рисков. Отметим, что риски с высоким уровнем воздействия на бюджет компании требуют приоритетного внимания.

3. Контроль и предотвращение рисков. На основе анализа сведений разрабатываются меры для снижения вероятности возникновения налоговых рисков. Например, внедрение внутренних регламентов, проверка контрагентов, обучение сотрудников и обновление их знаний по НК РФ, автоматизация процессов для расчета налогов и формирования отчетности.

4. Минимизация последствий. Даже при наличии контроля некоторые риски остаются, поэтому не стоит пренебрегать такими инструментами, как налоговое планирование, создание финансовой подушки на случай доначислений, страхование, позволяющее покрыть расходы на судебные споры с ФНС. Это позволяет гарантировать стабильность существования организации.

Таким образом, управление налоговыми рисками — не разовая акция, а непрерывный процесс, который позволяет:

• снизить вероятность претензий со стороны ФНС;

• сохранить финансовую стабильность;

• повысить доверие инвесторов и партнеров.

Контроль рисков — наш стандарт обслуживания

Подробнее

Выявляем угрозы, адаптируем процессы и защищаем бизнес от непредвиденных налоговых последствий

Подробнее

Задачи налогового риск-менеджмента

Активное развитие бизнеса часто сопровождается ростом рисков. Именно поэтому многие компании, особенно крупные, создают специализированные подразделения для управления налоговыми рисками. Такие отделы отвечают за анализ угроз и разработку стратегий их минимизации.

Ключевые задачи налогового риск-менеджмента:

• мониторинг изменений во внутренней и внешней среде, включая обновления налогового законодательства;

• выявление факторов риска, характерных для конкретной организации;

• оценка уровня потенциальных угроз;

• формирование тактики и долгосрочной стратегии управления налоговыми рисками;

• реализация программ по минимизации налоговых угроз;

• ведение управленческого учета и формирование финотчетности по решениям, способным повлиять на появление рисков.

Такие подразделения фокусируются на предотвращении претензий со стороны налоговых органов, доначислений и штрафов, а также вероятности переплаты налогов. Подход стимулирует внедрение систем внутреннего контроля, направленных не только на защиту от проверок, но и на управление налоговыми рисками. Однако не все компании могут себе это позволить.

Содержание в штате специалиста по риск-менеджменту — это неоправданные расходы для малого и среднего бизнеса. Обычно таких сотрудников нанимают крупные компании и холдинги, для остальных компаний нанимать такого работника неэффективно. Поэтому если компания чувствует потребность в риск-менеджменте, но специалист по нему для нее слишком «дорогой», можно обратиться к профессиональным налоговым консультантам на аутсорсинге.

Например, у экспертов 1С-WiseAdvice есть компетенции по разным видам деятельности, они регулярно отслеживают изменения налоговых процессов и анализируют их. У клиента нет необходимости самостоятельно отслеживать процессы или тратиться на штатного менеджера.

Как определяют налоговые риски по НДС и другим налогам

ФНС России применяет риск-ориентированный подход для планирования проверок. Разберем некоторые из инструментов определения налоговых рисков налоговой службой.

Анализ вычетов по НДС. Основа методики — приказ №ММ-3-06/333 от 30.05.2007, который определяет критерии оценки налоговых рисков. Среди ключевых показателей, на которые обращают внимание налоговики, — порог вычетов по НДС, который равен 89% суммы начисленного налога за этот период. Значение утверждено на федеральном уровне и означает:

• если доля вычетов НДС за 12 месяцев ниже 89% — риск проверки налоговой минимален;

• если доля равна или выше 89% — компания попадает в зону внимания ФНС.

«Светофор» ФНС. Чтобы выявить нарушения, ФНС также использует систему «светофора» — налоговики анализируют данные по организации и присваивают ей условную цветную категорию. Рассмотрим эту систему на примере дробления бизнеса:

• Зеленый цвет — дробление является обоснованным и законным, риск проверки минимален. В эту категорию определяют, например, разные ОКВЭД у двух компаний или обоснование дробления реальной деловой целью.

• Желтый цвет — сами по себе признаки, относящиеся к этому цвету, не являются нарушением, но в сочетании с «красными» признаками могут привлечь внимание ФНС и повлечь за собой проверку. Например, к «желтым» признакам относятся поставки товаров от одних и тех же контрагентов или схожие названия у двух компаний.

• Красный цвет — признаки явного незаконного дробления, высокий риск проверок и доначислений. В эту категорию попадают, например, единый хозяйственный процесс двух фирм, когда они не могут вести деятельность отдельно друг от друга.

Налоговики разработали такие риск-маркеры по всем налогам, причем они регулярно дорабатываются. Если ФНС видит у компании какой-то из рисков, задание на его отработку направляется инспектору.

Средние показатели по налогам и зарплате. Налоговая служба также ориентируется на среднеотраслевые показатели по НДС, заработной плате сотрудников, налогу на прибыль и другим налогам. Для каждой сферы эти значения будут отличаться. Чтобы примерно понять, какие средние показатели действуют в вашей сфере деятельности и рассчитать свою налоговую нагрузку, можно использовать специальный сервис «Прозрачный бизнес».

Например, такие средние показатели налоговой нагрузки показывает сервис для строительной компании из Алтайского края с масштабом деятельности от 800 до 2000 млн рублей:

Ключевые параметры компании под контролем

Подробнее

Поможем свести к минимуму налоговые риски и доначисления

Подробнее

Критерии анализа налоговых рисков организаций и ИП

Налоговики заранее формируют план проверок, руководствуясь определенными критериями.

Универсальные критерии для компаний и ИП

Для отбора налогоплательщиков в план проверок налоговые инспекторы применяют такие универсальные критерии, как:

• Объем налогов организации меньше усредненного показателя по отрасли.

• Средний заработок сотрудника за месяц меньше среднего значения по субъекту РФ.

• Доля вычетов по НДС больше 89% за 12 месяцев. Налоговые органы могут оценить группу риска по НДС в программе «СУР АСК НДС-2» для проверки деклараций по НДС.

• Деятельность компании организована через группу контрагентов. Когда заключаются договора с посредниками и перекупщиками без экономического обоснования, это говорит о получении необоснованной выгоды.

• Непредставление пояснений при запросах налоговиков без уважительных причин. Например, компания могла не сохранить документы, по которым еще не истек срок хранения, и не передать их в налоговый орган.

• Высокие налоговые риски. Например, сотрудничество с фирмами-однодневками, что может свидетельствовать о получении необоснованной выгоды.

• Приближение к лимитам по специальным налоговым режимам. Если упрощенец приближается к лимиту по всем или нескольким показателям более 2-х раз в год, то это вызовет интерес у ИФНС. Инспектора обращают внимание на то, чтобы разница между параметрами деятельности фирмы и установленными лимитами составляла не менее 5%.

Критерии для организаций

Выделяют такие критерии анализа налоговых рисков, которых придерживаются налоговые органы при оценке только юрлиц:

• Частая смена ИФНС. Фирма, которая с даты постановки на учет в налоговой службе более 2 раз меняла юридический адрес и из одной инспекции переходила в другую, заинтересует ведомство.

• Показатель рентабельности ниже усредненного показателя по отрасли. На основе сведений бухгалтерского учета сотрудники налоговой сравнивают рентабельность продаж и рентабельность активов. Отклонение в размере на 10% и больше оценивают как существенное.

• Наличие убытка продолжительное время. На основе бухгалтерской и налоговой отчетности налоговики определяют убыточную предпринимательскую деятельность. Их заинтересует компания, которая более 2-х лет работает «в минус».

• Расходы фирмы увеличиваются быстрее доходов. Если доходы уменьшаются, а расходы растут, это может привлечь внимание налоговиков, особенно при анализе налога на прибыль.

• Если компания соответствует и универсальным критериям, и критериям только для организаций. Налоговики вносят таких юрлиц в план проверок.

Критерии для ИП

Анализ деятельности ИП проводят и по универсальным критериям, и по специально разработанным критериям для предпринимателей. Соотношение суммы профессионального вычета к доходу за год — это единственный показатель, который применяют лишь при анализе деятельности ИП. Так, налоговиков заинтересует, если размер профессионального вычета по подоходному налогу превысит 83% от годового заработка.

Как избежать налоговых рисков

Чтобы минимизировать налоговые риски и избежать наложения штрафных санкций, придерживайтесь следующих рекомендаций:

• проверяйте контрагентов — запрашивайте у партнеров документы, подтверждающие их полномочия и ресурсы;

• повышайте прозрачность учетных процессов;

• отслеживайте изменения налогового законодательства, изучайте спорные ситуации из судебной практики;

• своевременно направляйте бухгалтерскую и налоговую отчетность в электронном виде;

• ведите полноценный документооборот;

• анализируйте взаимосвязь расходов с деятельностью фирмы;

• исключайте сомнительные операции с фирмами-однодневками.

Компания может самостоятельно проводить мониторинг налоговых рисков. Однако проверять каждый шаг на соответствие действующему законодательству потребует существенных ресурсов, особенно, если это компания со множеством контрагентов.

Справиться с этим поможет аутсорсинговая компания, например, 1C-WiseAdvice. Мы защитим ваш бизнес от основных налоговых угроз:

• Осуществляем контроль налоговых рисков. Поможем избежать доначислений, штрафов, уголовной ответственности и блокировок счета. Мы придерживаемся принципа «невидимки» — системы минимизации налоговых рисков клиентов, с помощью которой мы «отзеркаливаем» методики ФНС по отбору налогоплательщиков для проверок и контролируем те вещи, на которые налоговая обращает особое внимание.

• Применяем проактивный подход. Регулярно анализируем чувствительные места в учете и бизнес-процессах клиента: выявляем ошибки в распределении доходов и расходов, неправильное применение льгот, налогового спецрежима и т. д. В работе с клиентами мы придерживаемся принципа «Бухгалтерия с пользой для бизнеса», поэтому предупреждаем о возможных рисках.

• Ведем осознанный бухгалтерский учет. В рамках бухгалтерского обслуживания обеспечиваем соблюдение налоговому законодательству, включая все изменения.

• Предотвращаем финансовые потери. Помогаем в получении возмещения НДС, соответствии показателей установленным нормам, не допускаем переплат по налогам. Кроме того, деятельность компании 1C-WiseAdvice застрахована на 45 млн ₽. Мы возместим убытки, которые могут возникнуть в результате неточностей в отчетности или подсчете налогов.

Екатерина Ампар

Руководитель проектов аутсорсинга бухгалтерского и налогового учета

Задать вопрос эксперту

Задать вопрос эксперту

На правах рекламы © 2026 «1С-WiseAdvice», «Гарант.ру»
Erid: 4CQwVszH9pSXqmnKRSB