Прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года

Пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ вместо привычных 13-15% — один из основных пунктов новой налоговой реформы. При этом для некоторых видов доходов сохранились прежние правила расчета. Кроме новых ставок НДФЛ, изменения коснулись налоговых вычетов и льготных категорий налогоплательщиков. В статье собрали всю информацию, которую бизнесу стоит знать о подоходном налоге в 2025 году.

Изменения НДФЛ в 2025 году

Федеральный закон 176-ФЗ от 12 июля 2024 года установил новый порядок расчета НДФЛ, а именно:

• Появилось пять вариантов налоговых ставок вместо двух — 13%, 15%, 18%, 20%, 22%, применение которых зависит от общего годового дохода налогоплательщика. Чем больше заработок, тем выше ставка налога.

• Увеличился налоговый вычет для родителей, а также добавился новый вид налогового вычета — за значок ГТО.

• Введены две льготные категории физлиц, для которых расчет НДФЛ остался в прежнем виде — участники СВО и работники Крайнего Севера.

• Уточнены правила исчисления НДФЛ для различных видов доходов, в том числе и для доходов нерезидентов РФ.

Порядок применения новой шкалы НДФЛ

Прогрессивная шкала означает, что ставка налога напрямую зависит от размера доходов. До 2025 года мы использовали две ступени: 13% до 5 млн ₽ и 15% — от 5 млн ₽. Теперь вариантов стало больше — добавились ставки 18%, 20% и 22%, а лимиты по суммам изменились. Налоговым периодом остался календарный год: при расчете налоговой базы учитывается совокупный заработок за 12 месяцев.

Пример расчета НДФЛ

• Старший менеджер в торговой компании получает 150 000 ₽ в месяц и премии по результатам работы — 200 000 ₽ в квартал.

• Итого за год доход составляет (150 000 х 12) + (200 000 х 4) = 2,6 млн ₽.

• 2,4 млн из заработка облагаются по ставке 13% — 312 000 ₽.

• С превышения лимита в 200 000 ₽ взимается 15% — 30 000 ₽.

• Итого НДФЛ за 2025 год равен 312 000 + 30 000 = 342 000 ₽.

Новая шкала налогообложения предназначена для расчета налогов с большинства видов заработка физического лица, но есть и исключения. Разберемся в налогах с разных видов дохода подробнее, опираясь на ст. 224 и ст. 210 НК РФ.

Заработная плата

Новый НДФЛ с зарплаты трудоустроенных жителей РФ, как и прежде, платит работодатель. Если человек совмещает работу в разных организациях, каждая из них ведет расчеты отдельно, не учитывая другую. Итоги подведет ФНС и пришлет уведомление о доплате, если общая сумма, заработанная за год, превысит пороговое значение. По такому же принципу компания не интересуется сторонними видами доходов своего сотрудника, за них он отчитывается самостоятельно. (ст. 226 и ст. 228 НК РФ).

Расчеты с сотрудниками отнимают много ресурсов?

Подробнее

Попробуйте аутсорсинг расчета заработной платы

Подробнее

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам

В 2025 году взаимодействие с физлицом по ГПД мало чем отличается от трудового договора в части налогов и страховых взносов. Работодатель также удерживает из заработка налог на доходы по прогрессивной ставке и перечисляет его в российский бюджет. При этом налоговый статус сотрудника роли не играет.

Доходы от предпринимательской деятельности

ИП на ОСНО платит НДФЛ со своих доходов вместо налога на прибыль организации. С 2025 года такие предприниматели применяют прогрессивную шкалу 13%-22%. При этом для правильного определения ставки нужно учитывать сразу все виды заработка физлица, а не только доходы от предпринимательской деятельности.

Выигрыши

Деньги, выигранные в различных азартных мероприятиях, подлежат налогообложению по общим правилам. Речь идет о лотереях, азартных играх, тотализаторах, букмекерских ставках. Но есть несколько особенностей расчета и уплаты НДФЛ в зависимости от суммы выигрыша:

Доходы участников инвестиционного товарищества

Инвестиционное товарищество — это совместная работа нескольких лиц с целью получения прибыли от инвестиций в различные проекты. Положительный доход товарищества делится между всеми участниками пропорционально их финансовым вложениям. Эта сумма облагается повышенным НДФЛ по новым правилам.

Прибыль иностранных компаний

Если у российского гражданина есть собственный бизнес за рубежом, он уплачивает с его прибыли подоходный налог в РФ. Здесь есть два варианта. Первый — полноценно отчитываться о финансовом состоянии иностранной организации и составе ее учредителей, предоставлять документы и декларацию, делать расчеты. Или уплачивать фиксированный платеж — в этом случае фактические доходы компании не важны, резидент РФ платит установленную сумму и не сообщает подробности о деятельности иностранной организации в ФНС. В обоих вариантах НДФЛ начисляется по новым правилам.

Доходы нерезидентов

Повышение НДФЛ также распространяется на:

• релокантов, сотрудничающих удаленно с компаниями из РФ;

• иностранцев, работающих в России по патенту;

• зарубежные высококвалифицированные кадры.

Использование других налоговых ставок

Теперь давайте рассмотрим случаи, когда новая шкала НДФЛ из пяти ставок не действует, то есть расчет подоходного налога ведется по другим принципам.

Двухуровневая шкала 13%-15%

Для пассивных видов заработка установлено упрощенное повышение налога. Заплатить нужно 13% с дохода размером до 2,4 млн ₽ в год, и 15% — более 2,4 млн ₽. Это правило касается:

• процентов по банковским вкладам;

• продажи недвижимости и другого имущества, за исключением ценных бумаг;

• дивидендов;

• реализации долей в УК российских организаций;

• получения имущества в дар;

• страховых выплат;

• прибыли от операций с ценным бумагами и другими финансовыми инструментами.

Полный список подпадающих под эту норму доходов изложен в п. 6 ст. 210 НК РФ.

Льготные категории налогоплательщиков

Некоторые виды дохода признаны льготными. Для них сохранились правила расчета 2024 года — всего 2 варианта ставок НДФЛ, вместо пяти, с лимитом дохода в 5 млн ₽.

НДФЛ 9%, 15%, 30% и 35%

Другие форматы НДФЛ остаются практически без изменений, например:

• Доходы нерезидентов по умолчанию облагаются налогом по ставке 30%. Но есть исключения — для некоторых видов заработка используется новая прогрессивная шкала. А лица, которые получают доход от вкладов в российских банках и дивиденды от компаний в РФ, платят 15%.

• С выигрышей и призов от рекламных акций на сумму более 4 000 рублей возьмут 35%.

• Также налог 35% действует для прибыли членов кредитного потребительского кооператива и материальной выгоды, возникшей за счет экономии на процентах при использовании кредитов или займов.

• Доход по ипотечным сертификатам и облигациям, выпущенным ранее 2007 года, облагается по ставке 9%.

Уверены, что НДФЛ в компании рассчитан верно?

Далее

Доверьте надежному партнеру расчет зарплаты и налогов

Далее

Налоговые вычеты с 2025

Несмотря на увеличение налога, налогооблагаемую базу по НДФЛ можно уменьшить. Для этого резиденты РФ вправе использовать стандартные налоговые вычеты. Их учитывает работодатель при расчете заработной платы.

Вычеты для родителей

Это самый популярный вид вычета, но изменения в 2025 году коснулись не всех его пунктов. Собрали подробности в таблице:

Теперь сотрудник не пишет заявление на вычет, компания-работодатель включает его в расчет автоматически. Но работник обязан своевременно информировать компанию о фактах, влияющих на получение родительского вычета — снятие или установку инвалидности, рождение ребенка и т.д.

Вычеты за получение знака отличия ГТО

Этот новый вид вычета в размере 18 000 ₽ можно получить при соблюдении двух условий — лицо в текущем году сдало нормы ГТО со знаком отличия или подтвердило полученный знак отличия и прошло диспансеризацию. Применить льготу работодатель вправе единовременно в любом месяце налогового периода, но не ранее, чем произошло награждение сотрудника соответствующим знаком отличия или его подтверждение.

Налоговый кэшбэк семьям с детьми

Новую систему возмещения уплаченного НДФЛ планируется внедрить в 2026 году. Кратко ее суть — семья с двумя и более детьми сможет вернуть через СФР 7% уплаченного налога, если родители зарабатывают не более 1,5 прожиточных минимумов своего региона.

Кратко об уплате НДФЛ в 2025 году

• С 2025 года действует прогрессивная шкала НДФЛ из 5 ставок (от 13% до 22%). У тех, кто больше зарабатывает, теперь будет повышенный налог.

• Для пассивного заработка, например, продажи имущества, процентов по вкладам и заработка от инвестиций, используется двухступенчатая шкала 13%-15% с лимитом 2,4 млн ₽.

• Увеличены налоговые вычеты на детей и максимальный размер дохода для их применения.

• Установлены льготные категории доходов, связанных с СВО и работой на Крайнем Севере. Для них применяется прежний тариф подоходного налога.

• Сохранились виды доходов, с которых взимается НДФЛ в размере 9%, 15%, 30% и 35% без прогрессивной шкалы.

• Налоговая база по разным видам доходов рассчитывается отдельно. Зарплата и дополнительный заработок не суммируются в целях определения ставки НДФЛ.

Легкий переход бизнеса на новые правила по НДФЛ

Компании со штатом от 50 человек и, тем более, крупные компании остро ощутили изменения в законодательстве по НДФЛ. Объем работы по расчету зарплаты теперь значительно увеличился, а у многих бухгалтерских программ еще не полностью обновился функционал, в связи с чем автоматический расчет НДФЛ не всегда соответствует новому законодательству. Чтобы вовремя уплачивать налоги, многие расчеты приходится вести или проверять вручную, разбираться в новых нормах и исключениях. Цена ошибки при начислении НДФЛ высока как для работодателя, так и для самого сотрудника.

Избежать неприятных последствий и оптимизировать payroll-процессы в организации поможет аутсорсинг расчета заработной платы от 1C-WiseAdvice. Почему это эффективно и выгодно именно для вас:

• Освобождаем штатную бухгалтерию от рутинного и трудозатратного участка. Посвятите время и силы специалистов стратегическим задачам, взаиморасчетам с клиентами или сдаче отчетности.

• Работаем на результат. Специалисты-аутсорсеры выполняют свои функции непрерывно благодаря взаимозаменяемости. У нас нет простоя в период отпусков, больничных или как при увольнении штатных работников.

• Несем финансовую ответственность. Наша деятельность застрахована на сумму 45 млн ₽. За любые риски отвечает исполнитель, вплоть до покрытия финансовых убытков заказчика.

• Многоуровневый контроль. Для проверки расчетов используется запатентованное нами IT-решение «Электронный аудитор» — специальная электронная технология, которая позволяет минимизировать человеческий фактор. Вторым этапом проверки идет экспертный контроль на особенно важных участках и операциях.

• Гарантируем профессиональный подход. Специалисты на аусторсинге обладают всеми необходимыми компетенциями и регулярно проходят обучения по изменениям в законодательстве.

• Защищаем ваши данные. У нас внедрена система менеджмента информационной безопасности, что подтверждает сертификат ISO 27001. Строго соблюдаем ФЗ-152 и уделяем максимум внимания вопросу сохранности данных, для чего храним базы на защищенных серверах с ежедневным резервным копированием.

Екатерина Ампар

Руководитель проектов аутсорсинга бухгалтерского и налогового учета

Задать вопрос эксперту

Задать вопрос эксперту

На правах рекламы © 2025 «1С-WiseAdvice», «Гарант.ру»
Erid: 4CQwVszH9pSXqmnKRSB