Изменения в налоговом законодательстве с 2025 года

В 2025 году в Налоговом кодексе РФ произошли существенные изменения, которые затронули уплату налогов физлиц и компаний, специальные налоговые режимы, механизмы льгот и компенсаций. Рассказываем, какие поправки привнесла налоговая реформа, как изменились ставки налога на прибыль предприятий, имущество и землю, как теперь работает УСН с НДС и дифференцированный подоходный налог физлиц.

Новые условия для применения УСН

УСН — спецрежим со сниженными ставками и минимумом отчетности. Рассмотрим главные изменения в налоговом законодательстве, которые произошли для упрощенцев.

Повышение лимитов

С 2025 года увеличили лимиты для применения УСН. Отметим, что их индексацию проводят ежегодно. Это позволяет большому количеству организаций использовать спецрежим и, таким образом, законно снижать налоговые обязательства компании.

Применять УСН в 2025 году вправе компании, которые соответствуют установленным лимитам по доходам и численности сотрудников. Ниже мы отразили, как они изменились при переходе с другого налогового режима на УСН по сравнению с прошлым годом:

Таким образом, если доход юрлица за девять месяцев прошлого года не превышает 337,5 млн ₽, число работников компании не более 130 человек, а остаточная стоимость основных средств (ОС) — не более 200 млн ₽, то предприятие может перейти на упрощенку в 2025 году.

Поможем перейти на упрощенную систему налогообложения

Подробнее

Учтем все нюансы налоговой реформы 2025

Подробнее

Если организация ранее применяла упрощенку, то она может оставаться на ней, если:

• доход за отчетный период составил не более 450 млн ₽;

• стоимость ОС — до 200 млн ₽.

Отмена повышенных ставок

В 2025 году отменили повышенные ставки, введенные для упрощенцев (8% и 20%). Напомним, что с 2021 года были введены увеличенные ставки для тех плательщиков, размер дохода которых превышал предусмотренные для упрощенки лимиты. Теперь вновь действуют стандартные тарифы.

Региональные власти по-прежнему вправе снижать ставки для юрлиц на упрощенке. Например, в Севастополе при УСН «Доходы» установлена ставка 4%, а для некоторых видов бизнеса — 3%, на УСН «Доходы за вычетом расходов» — 10%, а по некоторым видам доходов — 5%.

Переезд в регион с пониженной ставкой УСН стал невыгодным

Смена «прописки» компании теперь не поможет упрощенцам сэкономить на налоговых платежах. В Налоговом кодексе РФ появилось нововведение по этому поводу — с этого года переезд в другой регион, где действуют невысокие ставки по налогам для упрощенцев, стал невыгодным. Объясняется это тем, что применять их можно спустя 3 года после переезда. Поэтому теперь, если фирма меняет свое местонахождение, то налог на упрощенке придется платить по прежней ставке еще 3 года, прежде чем перейти на новую ставку.

Уплата НДС на УСН

С 2025 года если годовой доход юрлица или ИП за год составил более 60 млн ₽, они обязаны платить НДС по пониженным ставкам (5% и 7%). Если бизнес не выходит за рамки этого лимита, действует автоматическое освобождение от налога. Это нововведение в налоговом законодательстве увеличивает налоговое бремя компаний, ранее освобожденных от уплаты НДС.

При этом упрощенец может выбрать, хочет ли он платить НДС по пониженным ставкам или по ставке 20%. Стоит отметить, что применять вычет по НДС можно лишь при уплате налога со ставкой 20%. В иных случаях вычет по НДС недоступен.

Ниже мы представили ставки налога УСН и ставки НДС в 2025 году.

Контролируем налоговые риски

Подробнее

Проверяем сотни контрольных точек во избежание доначислений, штрафов и блокировок счета

Подробнее

Прогрессивная шкала НДФЛ

В результате проведения налоговой реформы в 2025 году в России стала действовать новая система налогообложения для физлиц, а именно — прогрессивная шкала налогообложения на доходы граждан. Налоговая ставка по новой системе зависит от уровня совокупного годового заработка. Чем больше налоговая база, тем больший налог придется заплатить. Ранее действовали такие ставки: если заработок сотрудника в год составлял менее 5 млн ₽ — применяли 13%, более 5 млн ₽ — 15%.

Согласно корректировкам, с 1 января 2025 года новые ставки подоходного налога выглядят так:

Подоходный налог по повышенной ставке платят не со всего заработка, а с суммы превышения порогового значения. Если за год он достиг 2,9 млн ₽, налог считают по двум ставкам:

• для суммы до 2,4 млн ₽ включительно применяется ставка 13%;

• с оставшихся 500 тысяч ₽ — 15%.

Если доход работника достиг 7 млн ₽, то применяют три ставки для расчета подоходного налога:

• 13% — с суммы 2,4 млн ₽;

• 15% — с 2,6 млн ₽;

• 18% — с 2 млн ₽.

Отметим, что для большинства россиян ставка останется прежней — 13%, потому что доход до 2,4 млн ₽ за год — это заработок до 200 тысяч ₽ в месяц.

Однако есть исключения, применяемые к некоторым видам заработка физлиц. Например, денежные поступления граждан, связанные с проведением СВО, а также доход работников Крайнего Севера, считают по-старому: с суммы до 5 млн ₽ — 13%, свыше этой суммы — 15%. Также двухступенчатая шкала (13% и 15%) продолжает применяться в отношении дивидендов.

Другие изменения по НДФЛ

Введение дифференцированного подоходного налога — не единственное изменение в налоговом законодательстве в части НДФЛ. 2025 год также привнес такие новшества:

1. Повысили стандартные налоговые вычеты на детей. Выплата на первого ребенка составит 1 400 ₽, за второго ребенка работник теперь получит 2 800 ₽, а на третьего и последующего — 6 000 ₽. Чтобы их получить, предельный заработок должен быть не более 450 000 ₽.

2. Утвердили вычет по ГТО. Ввели стандартный вычет по подоходному налогу для тех, кто сдал нормативы ГТО и прошел диспансеризацию. Он составляет 18 000 ₽ в год.

3. Освобождены от уплаты налога выплаты при увольнении. Речь идет о выходном пособии и компенсационной выплате руководящему составу при соблюдении определенных лимитов. Освобождение распространяется на выплаты при увольнении, которые равны 3-кратным средним заработкам сотрудника в месяц или 6-кратным заработкам для компаний в районах Крайнего Севера. При этом новые правила не действуют на компенсации за неиспользованный отпуск.

Считаете НДФЛ и страховые взносы самостоятельно?

Подробнее

Доверьте профессионалам расчет зарплаты и налогов

Подробнее

Налог на прибыль организаций стал выше

Ставку на прибыль компаний повысили с 20 до 25 процентов. Это коснулось всех юрлиц на ОСНО. В бюджет федерального уровня с этого налога направляют 8%, а в бюджет субъекта РФ — 17%. Данное распределение изменится после 2030 года, соответственно на 7% и 18%.

Исключения составляют предприятия, применяющие льготные ставки. Для организаций ИТ-сферы ставка составит 5% до 2030 года. Помимо этого, регионы могут устанавливать свои льготные ставки.

Инвестиционный налоговый вычет для юридических лиц

В этом году предусмотрены новые меры поддержки для юрлиц, развивающих производство и инновации. Речь пойдет о федеральном и региональном инвестиционных налоговых вычетах.

Региональный и федеральный

Федеральный вычет ввели в 2025 году. Благодаря этому появилась еще одна возможность законно сократить налоговое бремя юрлиц и увеличить инвестиции. Суть вычета заключается в том, что организации вкладываются в инновации и совершенствование основных средств (ОС) и таким образом сокращают налог на прибыль, зачисляемый в бюджет федерального уровня. Его уменьшают за счет частичной компенсации расходов:

• на закупку, совершенствование и создание ОС, например, зданий и оборудования;

• разработку и ввод нематериальных активов, например, патентов и ПО;

• сумма вычета не может составлять более 50% от суммы этих расходов.

Рассчитывать на вычет могут компании таких приоритетных отраслей, как:

• информационные технологии;

• фармацевтика;

• «зеленая» энергетика и прочие.

Региональный инвестиционный налоговый вычет представляет собой льготу, которая не связана с определенной отраслью. Правила ее получения утверждают сами регионы. Например, субъект вправе предоставить такую льготу при возведении предприятия даже в том случае, если оно не входит в федеральный перечень приоритетов. Отрасль в этом случае не имеет значения. Важную роль играет размер вложений, обычно от 100 млн ₽, а также возможность создания рабочих мест.

Организации могут применять один из двух вычетов. Например, если инвестпроект относят к отрасли информационных технологий, то ему подходит федеральный вычет. Если его развивают в определенном российском регионе и вне приоритетных отраслей — стоит отдать предпочтение региональному вычету.

Повышающий коэффициент 2 для расходов на НИОКР

В 2025 году новое в налогообложении коснулось и учета расходов на научные разработки. Теперь при расчете налога на прибыль можно применять к затратам на НИОКР повышенный коэффициент 2. До этого он был равен 1,5.

Мера помогает компаниям:

• повысить размер затрат вдвое;

• значительно сократить налогооблагаемую базу;

• снизить налоговые платежи.

Это особенно актуально для компаний, которые специализируются на инновациях, вкладывают средства в НИОКР или внедряют новые технологии.

Мера распространяет свое действие на научные исследования по таким направлениям, как:

• разработка ИИ;

• квантовые вычисления;

• робототехника и прочее.

Льготы по страховым взносам

Для представителей МСП, относящихся к обрабатывающей промышленности, предусмотрели новые льготы по страховым платежам. С этого года они рассчитывают взносы по ставке 7,6% вместо 15%. В этом случае важно соблюдать условие — от 70% прибыли таких компаний должно приходиться на их производственную деятельность.

Однако льгота недоступна:

• производителям табака;

• компаниям, выпускающим алкоголь;

• предприятиям металлургического сектора;

• нефтеперерабатывающим компаниям.

Патентная система налогообложения

ПСН — налоговый режим, который применяют ИП с небольшой предпринимательской деятельностью. Основной его плюс — отсутствие дополнительной отчетности и относительно небольшая налоговая нагрузка.

Работать на ПСН вправе ИП, специализирующиеся на определенных видах бизнеса. Этот перечень может отличаться в разных регионах. Также число сотрудников ИП на патенте не может превышать 15 человек, а доход в год — 60 млн ₽. Для применения патента следует направить заявку не позднее, чем за 10 дней до запуска определенного вида бизнеса.

Суть ПСН заключается в том, что на конкретный вид бизнеса рассчитывают возможный годовой доход и применяют к нему ставку в размере 6%. Это означает, что плата за патент — фиксированная, что позволяет сократить налоговое бремя ИП.

Если предприниматель выйдет за рамки лимитов по доходу и числу сотрудников, то потеряет возможность применения патента в текущем и следующем году. В 2025 году предельное значение по доходу осталось прежним — 60 млн ₽.

Стоимость ПСН можно снизить за счет перевода страховых взносов за себя и своих работников:

• ИП с работниками — не более, чем на 50% от цены патента;

• ИП без работников — до 100% стоимости патента.

Если предприниматель использует ПСН одновременно с УСН, то при расчете учитывают доходы по двум налоговым режимам.

Пример. ИП Уваров А.А. применяет ПСН и упрощенку в 2025 году. Патент действовал с 1 января по 31 августа. Заработок предпринимателя за это время достиг 57 млн ₽, на упрощенке его доход составил 15 млн ₽. Общий заработок ИП Уварова составил 72 млн ₽. Это значит, что ИП не может применять патент в 2025 и 2026 году. Доходы, поступившие в период действия ПСН, пересчитают по УСН.

В 2025 году расширили список видов бизнеса, по которым можно применять патент. Согласно ст. 346.43 Налогового кодекса РФ, он стал доступен ИП, специализирующимся на выпуске и реализации серебряных изделий.

Если патент купили на полгода, плату за него нужно внести не позднее окончания этого срока. Если его приобрели на более продолжительный срок, то оплачивают в два этапа:

• в первые 90 дней с даты начала действия патента — одну треть его цены;

• до завершения срока действия патента — две трети его стоимости.

Если его приобрели на срок до 31 декабря, плату за него нужно внести до 28 декабря.

С 1 января 2025 года самозанятые, утратившие право применять НПД, могут перейти на ПСН. Об этом необходимо сообщить налоговикам в течение 20 календарных дней. Ранее такие налогоплательщики могли перейти только на УСН. В ином случае приходилось платить налоги по правилам ОСНО.

Предприниматели, занимающиеся торговлей на ярмарках выходного дня, не обязаны использовать ККТ. Для этого необходимо выполнять такие условия:

• количество торговых мест у ИП не должно быть свыше 50 единиц;

• осуществлять вид бизнеса, предусмотренный ст. 346.43 Налогового кодекса РФ.

Туристический налог

Это новый налог с 2025 года, заменивший курортный сбор. Его должны платить организации и физлица — собственники гостиниц, хостелов и других мест размещения туристов. Собранные в бюджет средства необходимы для финансирования развития туристической инфраструктуры регионов.

Местные власти самостоятельно принимают решение об установлении этого налога. Поэтому обязанность платить этот налог появляется, если в муниципалитете, городе федерального значения или территории федерального значения «Сириус» утвердили соответствующий правовой документ. Обычно в нем указывают налоговую ставку и льготы. Максимальная ставка в 2025 году — 1% от полученного дохода. Налоговый платеж не может быть меньше величины, которая рассчитывается так: 100 ₽ х количество суток проживания. Ставку планируют повышать каждый год на 0,5%.

Новые правила по расчету пеней

Налоговая реформа затронула порядок начисления пени для юрлиц. Размер ставки на начисление пеней зависит от срока просрочки:

• до 30 дней — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ;

• с 31 по 90 день — 1/150 ставки;

• более 90 дней — 1/300 ставки.

Пени не начисляются на просроченный платеж, если он не превышает положительное сальдо переплат по иным налоговым платежам.

Льготы для МСП

Изменения в Налоговом кодексе РФ открыли для представителей МСП возможность перехода на АУСН. Кроме того, им стали доступны региональные льготы по налогу на прибыль.

Расширение возможностей перехода с НПД

ИП, которые слетели с НПД, могут перейти не только на упрощенку и ЕСХН для агрокомпаний, им также стали доступны новые системы налогообложения — ПСН и АУСН. Патент могут применять только конкретные виды бизнеса, а АУСН подходит для всех видов деятельности в рамках установленных лимитов.

Возможность ИП перейти с НПД на другие налоговые режимы позволяет предпринимателям оптимизировать налоговую нагрузку на фоне увеличения выручки.

Региональная льгота для малых технологических компаний (МТК)

В 2025 году для МТК ввели дополнительную преференцию на уровне региона — сниженную ставку по налогу на прибыль. Она направлена на уменьшение налоговых платежей компаний, специализирующихся на инновациях, а также на развитие высокотехнологичных отраслей.

Налог на прибыль в 2025 году составляет 25%, из них 17% зачисляют в бюджет субъекта. Регионы вправе устанавливать сниженные налоговые ставки для разных категорий МТК именно на эту часть налога. Например, в Санкт-Петербурге она снижена до 0%, в Калужской области ее уменьшили до 10%.

Данная льгота не распространяется на участников СЭЗ, а также на налогоплательщиков, которые уже воспользовались иными преференциями, например, вычетами для того же инвестпроекта.

Другие налоговые изменения с 2025 года

Рассмотрим другие последствия налоговой реформы: как изменились ставки по налогу на имущество и землю, а также кому теперь доступен АУСН и налоговая амнистия.

Налог на имущество

В этом году предусмотрели послабления в отношении имущественного налога для юрлиц. Мера нацелена на поддержку вложений и совершенствование производства. Условия стали проще, льгота стала доступна более широкому кругу компаний.

Для юрлиц, которые направляют средства на развитие ОС, снизили ставку налога с 2,2% до 0,5%. Нововведение действует в отношении объектов, которые ввели в эксплуатацию в 2025 году. Помимо этого, власти субъектов вправе установить ставку 0% для компаний, практикующих внедрение «зеленых» технологий.

Чтобы воспользоваться льготой, не нужно направлять заявление в налоговую. Для этого достаточно отметить в декларации код льготы. После этого сведения автоматически пройдут проверку в соответствующих ведомственных реестрах (МСП и иных).

Земельный налог

Изменения в налоговом законодательстве коснулись и земельного налога. Ставки изменились таким образом:

• для объектов капстроительства с кадастровой стоимостью более 300 млн ₽ увеличили ставку с 2% до 2,5%;

• для земель, отведенных под возведение жилой и коммерческой недвижимости, увеличили ставку до 1,5% кадастровой стоимости. Ранее она варьировалась в зависимости от субъекта РФ в диапазоне 0,3-1,5%;

• для участков под сельское хозяйство у компаний с долей дохода от сельхоздеятельности более 80% ставку снизили с 0,3% до 0,1%.

Нулевая ставка предусмотрена для «зеленых проектов», например, по созданию экопарков.

Амнистия за добровольный отказ от дробления бизнеса

Действие налоговой амнистии распространяется на организации, которые в период с 2022 по 2024 годы применяли искусственное деление бизнеса для сокращения налоговых обязательств.

Теперь юрлица и ИП вправе не платить доначисленные по результатам проверки налоги и пени, если они готовы отказаться от деления бизнеса в 2025 и 2026 годах.

АУСН

Это экспериментальный спецрежим для микробизнеса, при котором практически полностью отменена отчетность. Налоги рассчитываются и уплачиваются автоматически. Также плательщикам не требуется подавать налоговую декларацию и расчет по страховым взносам.

Отметим, что за всех работников организации, применяющей АУСН, уплачивают фиксированный размер страховых взносов за год в размере 2 750 ₽. Организация также может выбрать варианты автоупрощенки: «Доходы» или «Доходы минус расходы».

Эксперимент по применению режима продлится до 31 декабря 2027 года. Ожидается, что АУСН позволит сократить непроизводственные расходы.

Ниже мы представили некоторые нововведения в налоговом законодательстве по АУСН согласно закону № 259-ФЗ.

• Расширение регионов и списка лиц, которые вправе применять АУСН. С 2025 года региональным властям дано право вводить АУСН на своей территории. С 1 января 2025 года АУСН заработал дополнительно в 48 регионах России, с февраля по апрель этого года к ним присоединились еще 10 регионов. Итого АУСН теперь установлен в 62 регионах РФ.

• Возможность перейти на АУСН для плательщиков УСН или НПД. Переход возможен с первого числа любого месяца, об этом нужно сообщить в ФНС.

• Учет расходов, произведенных в натуральной форме. Плательщики на АУСН «Доходы минус расходы» вправе учитывать документально подтвержденные затраты, произведенные в натуральной форме.

• Возможность работы с маркетплейсами. Компании на АУСН теперь смогут продавать свои товары на интернет-площадках. При этом сведения о всех сделках с автоупрощенцами маркетплейсы подают в налоговую службу сами.

Коротко о главном

Мы рассмотрели изменения налогообложения, произошедшие в 2025 году в результате проведения масштабной налоговой реформы. Они затронули налогообложение юридических и физических лиц, предусмотрели как новые льготы для бизнеса, так и повышение налогового бремени. Ниже мы собрали информацию, которую необходимо знать каждому собственнику бизнеса:

1. Повысили предельные значения для использования упрощенки. Для перехода на УСН в 2025 году необходимо, чтобы доход ООО или ИП за 9 месяцев 2024 года не был более 337,5 млн ₽, а для сохранения этого спецрежима прошлогодние доходы не должны превышать 450 млн ₽.

2. Переезд в субъект с пониженными ставками УСН стал невыгодным, потому что применять их можно лишь через три года после смены «прописки» фирмы.

3. Организации и ИП, выручка которых за год составила более 60 млн ₽, обязаны платить НДС по ставкам 5%, 7% или 20%.

4. Ввели прогрессивную шкалу НДФЛ. Теперь действуют ставки: 13%, 15%, 18%, 20%, 22%. Чем выше доход, тем больше подоходный налог.

5. Увеличили ставку налога на прибыль организаций с 20 до 25%. А также ввели льготы по налогу для некоторых категорий плательщиков. За регионами все еще остается право ввести свою ставку налога.

6. С 2025 года появился федеральный инвестиционный налоговый вычет. Региональный вычет стал бессрочным.

7. С 2025 года ИП, потерявшие право применять НПД, могут перейти на ПСН, ЕСХН и АУСН. Ранее они могли перейти только на УСН или ОСНО.

8. Для представителей МСП обрабатывающей промышленности ввели льготу по уплате страховых платежей — 7,6% вместо 15%.

9. Ввели региональную льготу для МТК — сниженную ставку по налогу на прибыль. Субъекты вправе устанавливать различные размеры сниженных налоговых ставок для различных категорий МТК.

Как подстроиться под новые правила налогообложения

В налоговое законодательство каждый год вводят изменения для бизнеса, так произошло и в 2025 году. Чтобы своевременно подстроиться под них, штатные сотрудники бухгалтерии должны постоянно обновлять знания, осваивать новые стандарты и правила учета, своевременно предоставлять отчетность. Все это требует дополнительных трудозатрат.

Как показывает практика, ответственность за правильность ведения бухгалтерского учета ложится на бухгалтерию, при этом дополнительные расходы несет собственник или финансовый директор. В случае возникновения неточностей или ошибок в расчетах и отчетности, могут наложить штрафы, пени и даже привлечь к уголовной ответственности. Если же делегировать ведение бухучета аутсорсинговой компании, то финансовая ответственность за ошибки будет лежать уже на ее плечах. Деятельность аутсорсера застрахована — это означает, что все финансовые риски несет исполнитель.

Аутсорсинговая компания 1С-WiseAdvice не первый год специализируется на оказании услуг по налоговому планированию и ведению бухгалтерии. Наши сотрудники своевременно отслеживают нововведения налогового законодательства и применяют их на практике. Они не просто обеспечивают шаблонное ведение бухгалтерского учета, а оказывают полноценную экспертную поддержку собственников и руководителей компании. В первую очередь их работа нацелена на результат для клиента, оптимизацию налоговой нагрузки и достижение важных целей бизнеса.

Екатерина Ампар

Руководитель проектов аутсорсинга бухгалтерского и налогового учета

Задать вопрос эксперту

Задать вопрос эксперту

На правах рекламы © 2025 «1С-WiseAdvice», «Гарант.ру»
Erid: 4CQwVszH9pSXqmnKRSB