(1).jpg)
26 июля 2012
|
ГАРАНТ. Юристу на досуге от 26.07.2012 Горячие документы | Бизнес-справки | Информация Минфина | Аудио и видео | Форум юристов | ||||||
|
||||||
Сегодня в выпуске:
|
||||||
Домашняя энциклопедия 1. Общие вопросы уплаты налогов 1.1 Основные понятия Уплата налогов является конституционной обязанностью граждан Российской Федерации. Налоговая система - это вся совокупность налогов и сборов, порядок их установления, взимания и отмены на территории Российской Федерации, а также полномочия и ответственность субъектов налоговых отношений. Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Сбор - это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий. Классифицировать налоги можно различными способами, в зависимости от оснований классификации: - в зависимости от плательщика (организации, физические лица); - в зависимости от формы обложения (прямые, косвенные); - по территориальному уровню (федеральные, региональные, местные); - в зависимости от канала поступления (зачисляемые в госбюджет, в муниципальные бюджеты, внебюджетные фонды); - в зависимости от характера использования (общего значения, целевые); - в зависимости от периодичности взимания (разовые, регулярные).
Налоговый кодекс Российской Федерации содержит исчерпывающий перечень налогов и сборов, которые образуют налоговую систему того или иного уровня. К федеральным налогам и сборам относятся: - налог на добавленную стоимость; - акцизы; - налог на доходы физических лиц; - налог на прибыль организаций; - налог на добычу полезных ископаемых; - водный налог; - сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов; - государственная пошлина.
К региональным налогам и сборам относятся следующие: - налог на имущество организаций; - налог на игорный бизнес; - транспортный налог.
К местным налогам относятся: - земельный налог; - налог на имущество физических лиц.
В настоящее время Налоговый кодекс РФ продолжает меняться, дополняться и совершенствоваться. Налоговое законодательство нашей страны все еще нестабильно, сложно и порой противоречиво.
1.2 Права и обязанности налогоплательщиков
Платя налоги, граждане вступают с государством в налоговые правоотношения, которые отличаются от других имущественных (например гражданских) отношений тем, что в них присутствует неравенство сторон, т.е. подчинение одной стороны (налогоплательщика) другой (государству). В налоговых правоотношениях государство всегда выступает в лице своих органов, наделенных властными полномочиями. Конституция РФ гарантирует следующие права налогоплательщиков: - установление налогов и сборов только законом; - запрет обратной силы законов о новых налогах и налогах, ухудшающих положение налогоплательщиков.
Правоотношения в налоговой сфере возникают, изменяются и прекращаются в результате наступления юридических фактов (фактов, устанавливающих, изменяющих или прекращающих права тех или иных лиц). Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. К организациям относятся юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ (далее - иностранные организации). К физическим лицам - налогоплательщикам и плательщикам сборов относятся: - граждане РФ; - иностранные граждане - лица, не являющиеся гражданами РФ и имеющие гражданство (подданство) иностранного государства; - лица без гражданства - лица, не являющиеся гражданами РФ и не имеющие доказательства наличия гражданства иностранного государства.
Физическими лицами являются индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты. К налоговым резидентам РФ относятся физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в 12 месяцах, следующих подряд (дни приезда и дни отъезда считаются днями нахождения на территории РФ). Краткосрочные (до 6 месяцев) выезды за пределы РФ для лечения или обучения при этом не учитываются. Выдача физическим лицам подтверждений статуса налогового резидента (лица с постоянным местопребыванием в Российской Федерации) для представления в официальные органы иностранных государств в целях применения международных договоров об избежании двойного налогообложения производится при получении письменного обращения (заявления) физического лица в Федеральную налоговую службу. В Российской Федерации требуется ежегодное подтверждение налогового резидентства. Документами, подтверждающими фактическое нахождение физических лиц на территории РФ, могут являться: - справки с места работы, выданные на основании сведений из табеля учета рабочего времени; - копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы; - квитанции о проживании в гостинице; - другие документы, на основании которых можно установить фактическое нахождение физического лица в Российской Федерации. Примечание. Вид на жительство подтверждает право физического лица на проживание в Российской Федерации, но не подтверждает фактическое время его нахождения на территории страны.
Не имеющими налогового резидентства признаются лица, фактически находящиеся менее 183 дней в течение 12 месяцев, следующих подряд, на территории Российской Федерации. Лица-нерезиденты уплачивают налог только в части доходов, полученных от источников в Российской Федерации, или на имущество, находящееся на территории Российской Федерации. Ставка НДФЛ (ранее он назывался подоходный налог) для них составляет 30% - см. ниже - Налоговая база и ставки налога. На правовой статус налогоплательщика не влияет его возраст, поскольку обязанность по уплате налога возникает в момент приобретения объекта налогообложения. Налогоплательщик - это особый (специальный) правовой статус лица, на которое в соответствии с законом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. Обязательными элементами правового статуса налогоплательщика выступают общие, т.е. одинаковые для физических лиц и организаций, права и обязанности, закрепленные нормами налогового права, а также ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. НК РФ указывает перечень прав и обязанностей российских налогоплательщиков и плательщиков сборов. Перечень обязанностей налогоплательщиков (плательщиков сборов) можно классифицировать по различным основаниям. В зависимости от юридических фактов, лежащих в основе возникновения обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов), выделяются: - обязанности, вытекающие из факта наличия объекта налогообложения: - уплачивать законно установленные налоги в бюджет и во внебюджетные фонды своевременно и в полном объеме (возникает только с момента вступления в законную силу нормативного акта, предусматривающего уплату конкретно определенного вида налога); - вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; - представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать; - представлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; - выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах; - не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
- обязанности, не зависящие от факта наличия объекта налогообложения: - постановка на учет в налоговых органах; - предоставление налоговому органу необходимой информации и документов.
В зависимости от принадлежности к общему или специальному статусу налогоплательщика налоговые обязанности подразделяются на: - общие для всех категорий налогоплательщиков; - специальные (возложенные только на организации и индивидуальных предпринимателей).
Установленный НК РФ перечень обязанностей не является исчерпывающим, налогоплательщики могут нести и иные обязанности, установленные законодательством. Закон устанавливает следующие права налогоплательщиков: - получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций и разъяснения о порядке их заполнения; - получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения федерального законодательства о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов РФ и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах; - использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах; - получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит; - использовать своевременный зачет или получать возвращенные суммы излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов; - представлять свои интересы лично либо через своего представителя; - представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; - присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; - получать копии решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов; - требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков; - не выполнять неправомерных актов и требований налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующих НК РФ или иным федеральным законам; - обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц; - требовать соблюдения налоговой тайны; Примечание. Налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений, разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия, сведений об идентификационном номере налогоплательщика, сведений о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения, сведений, предоставляемых налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами.
- требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.
Налогоплательщики имеют также иные права, установленные НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах. С целью осуществления контроля над соблюдением законодательства о налогах и сборах налоговые органы ведут учет налогоплательщиков - физических лиц на основании информации, поступающей в налоговые органы от самих налогоплательщиков и от органов, осуществляющих регистрацию и учет: - физических лиц по месту их жительства; - актов гражданского состояния о рождении и смерти; - недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения, и транспортных средств; - установления опеки и попечительства над физическими лицами; - удостоверения права наследства и договоров дарения; - пользователей природных ресурсов, право на пользование которыми является объектом налогообложения.
На основе перечисленной информации налоговый орган осуществляет постановку налогоплательщика на учет. В целях документированного подтверждения факта постановки на учет ему выдается соответствующее свидетельство по единой для всей России форме на бланке строгой отчетности. Свидетельство содержит идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), предназначенный для обозначения сведений о налогоплательщике в документах, используемых при налоговом контроле. При постановке на учет физических лиц в состав сведений о них включаются их персональные данные: - фамилия, имя, отчество; - пол; - дата и место рождения; - данные паспорта или иного документа, удостоверяющего личность налогоплательщика; - гражданство; - адрес места жительства или места пребывания; - сведения о регистрации; - контактные телефоны; - ИНН (при наличии).
Постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно. Статус налогоплательщика имеют граждане, являющиеся, в частности: - работниками, получающими доходы в форме заработной платы на предприятиях, в учреждениях, организациях; - индивидуальными предпринимателями; - собственниками движимого и недвижимого имущества (например земельного участка, автомобиля и т.д.); - наследниками (правопреемниками) авторов произведений науки, литературы, искусства и т.д., за которые наследники получают вознаграждение.
Различный статус граждан как плательщиков налогов определяет применение соответствующих налоговых льгот, ставок налога, порядка исчисления и сроков уплаты денежных средств в бюджет. Налоговая декларация - письменное заявление налогоплательщика или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налога. Этот документ представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде. Налоговая декларация представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неполноты отражения сведений или ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения и представить уточненную налоговую декларацию. Если уточненная декларация подается до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи заявления. Если уточненная декларация подается после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога и раньше, чем налогоплательщику станет известно об обнаружении неточностей налоговым органом, то налогоплательщик освобождается от ответственности. Правовой календарь 15 июля 2012Вступают в силу отдельные положения Федерального закона от 11 июля 2011 г. N 190-ФЗ "Об обращении с радиоактивными отходами и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".
Материал из рубрики "Юрист на досуге" журнала "Законодательство", ведущий рубрики канд. юрид. наук, заслуженный юрист РФ - С.А. Пашин. Средства массовой информации славятся умением создавать имидж людям, фирмам, товарам. Броская реклама заставляет потребителей раскошеливаться, приобретая ненужные вещи, и голосовать, выбирая негодных кандидатов. Борзописцы макают перья в яд или елей, говоруны-телеведущие плюются желчью либо источают мед - в зависимости от того, кто заказывает им "музыку". В период недолгого затишья между информационными военными кампаниями читателям предлагаются истории о газетах и рекламные объявления. С.А. Пашин, Разглядывая в иллюстрированном журнале репродукцию портрета венецианского нищего в живописных лохмотьях, жена "нового русского" говорит своему мужу: ...Папа Римский прибыл в Париж с официальным визитом. В аэропорту на него набрасывается толпа газетчиков. Один из них, размахивая микрофоном, выкрикивает вопрос: ...- Вы давали в газете рекламное объявление. Там было сказано, что ваши черепахи живут триста лет, а моя умерла на следующий день после того, как я ее купил в вашем зоомагазине. ...Вспотевший почтальон с трудом подгребает на лодке к маяку и вручает смотрителю заказное письмо от фирмы, торгующей электрооборудованием. При этом он всячески выражает свое неудовольствие. ...Перед стендом с газетами стоит босиком колхозник, приехавший в город за солью и спичками, и твердит: ..."Новый русский", попыхивая дорогой сигарой, вваливается в офис главного редактора местной газеты: ...Преподаватель школы бизнеса просит слушателей на семинаре по современным методам рекламы товаров и услуг привести пример, подтверждающий действенность газетных объявлений. Один из молодых бизнесменов рассказывает: ...Объявление: "Трастовая компания ищет нового бухгалтера. И старого тоже". ...Интересна старая журналистская байка о том, как в "Известиях" была опубликована необычная фотография. Тогдашний министр иностранных дел Г. был запечатлен на аэродроме с группой иностранных государственных деятелей. Бдительный цензор заметил, что товарищ Г. - единственный, кто стоит с непокрытой головой; возможно, в этом увидели что-то унизительное для гордой страны Советов. Фотография была отретуширована; на голове у министра появилась шляпа. К сожалению, тот головной убор, который руководитель МИДа держал в руках, в спешке стереть забыли. ...Станислав Ежи Лец, выдающийся польский юморист, начал цикл "Непричесанных мыслей" с газетного объявления: "Могу давать уроки математики и физики. Но не хочу". ...В 70-е годы в США была запатентована съедобная газета, где новости печатались фруктовыми красителями на полотнище, по составу похожем на лепешку. Однако эксперимент с распространением этого изобретения не удался. Видимо, передовицы оказались неудобоваримыми. ...Современный американский комик Робин Уильямс заключает контракты на самых этичных условиях: в них оговаривается, что во время демонстрации фильмов с его участием не будут рекламироваться табак, алкоголь, оружие, жестокие игрушки, воспитывающие в детях агрессивность, прохладительные напитки, заведения fast food ("быстрой еды"). ...Мало кто знает, что Россия, известная своими космическими достижениями, использовала космонавтов для рекламы чужеземных продуктов: пепси-колы и израильского молока. В 1996 г. два космонавта вышли в открытый космос со станции "Мир" в обнимку с гигантской банкой пепси-колы. В 1997 г. командир экипажа В.Циблиев в невесомости глотал молочные капли, выдавленные в помещении орбитальной станции "Мир" из украшенного надписями на иврите пакета, и расхваливал по-русски качество молока. Продолжение следует...
О пособиях - коротко и ясно Проверьте себя Серия тестов. Тема: Вопросы наследования Профессиональный разговор Уволить директора когда он на больничном Вот что то задумался.Рассмотрим 2 ситуации: Опрос: Каким результатом заканчиваются налоговые проверки в вашей компании? |
||||||
Вопросы и ответы Правового консалтинга: Бухучет и отчетность от 24.07.2012
При учете работ в капитальном строительстве организация применяет унифицированную форму КС-2, утвержденную постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100. Может ли организация внести дополнительные графы в форму КС-2? Если да, то в каком порядке? Предусмотрено ли согласование сторонами договора форм первичных документов, являющихся подтверждением исполнения обязательств по договору?
|
||||||
Читайте новости ИА "ГАРАНТ" в Facebook
|
||||||
|
||||||
Подписка на журналы "Актуальная бухгалтерия", "Законодательство". |
||||||
СОБЫТИЯ 20-21 августа в Москве пройдет семинар-практикум "Претензионная и исковая работа – юридический и психологический подходы" Подробнее
|
||||||
(c) ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС-УНИВЕРСИТЕТ", 2012. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания "Гарант" и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ. |
||||||
