© aoo3771 / Фотобанк 123RF.com

С 1 января вступили в силу поправки в налоговое законодательство, определяющие цифровую валюту как имущество (Федеральный закон от 29 ноября 2024 г. № 418-ФЗ). Согласно им, операции по осуществлению майнинга и по реализации такой валюты будут облагаться налогом на прибыль.

В связи с тем, что в налоговую декларацию по прибыли еще не внесены соответствующие изменения, налоговая служба подготовила рекомендации по заполнению отчетности (письмо ФНС России от 25 декабря 2024 г. № СД-4-3/14625@).

По общему правилу, налоговая база по операциям с цифровой валютой определяется отдельно от общей налоговой базы (п. 1 ст. 282.3 Налогового кодекса). Поэтому в декларацию по налогу на прибыль нужно включить отдельный Лист 02 (в том числе и приложения к нему). А при отражении прибыли или убытка по операциям с цифровой валютой в реквизите "Признак налогоплательщика (код)" рекомендуется использовать код "13".

Доходы (выручка) от реализации цифровой валюты, в том числе полученные при безвозмездной передаче цифровой валюты, за отчетный (налоговый) период указываются по строке 014 приложения № 1 к Листу 02. А расходы в виде стоимости цифровой валюты и затраты на ее реализацию отражаются в строке 060 приложения № 2 к Листу 02. При этом расходы, связанные с майнингом, включаются в показатели строки 040 этого приложения. Внереализационные доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате майнинга, отражаются по строке 100 приложения № 1 к Листу 02.