© andreysasin / Фотобанк 123RF.com

С 1 января 2025 года ИП на УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, учитывают при определении налоговой базы за отчетный (налоговый) период в составе расходов сумму страховых взносов на ОПС и на ОМС, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со ст. 430 НК РФ (п. 65 ст. 2 Закона № 259-ФЗ). Иными словами, при определении налоговой базы уменьшение полученных доходов на страховые взносы производится без необходимости их фактической уплаты на момент такого уменьшения (Письмо ФНС России от 11 ноября 2024 г. № СД-4-3/12849@).

При этом формой и порядком заполнения Книги учета доходов и расходов предусмотрено, в частности, заполнение: даты и номера первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция (графа 2 раздела 1), содержание операции (графа 3 раздела 1).

Разъяснено, что в связи с этим в графе 2 раздела 1 Книги учета доходов и расходов в отношении таких страховых взносов ИП вправе указывать дату – последнее число отчетного (налогового) периода, в котором они подлежат учету без указания номера первичного документа. При этом учтенные таким способом страховые взносы не подлежат повторному отражению (учету) в книге после их уплаты.