pressmaster / Depositphotos.com

Ответ на вопрос о том, как облагаются НДС услуги по агентскому договору для иностранного контрагента, содержится в письме Минфина России от 22 февраля 2018 г. № 03-07-08/11179 "Об НДС при оказании российской организацией иностранному лицу услуг по размещению рекламы в СМИ на основании агентского договора".

Специалисты Минфина России напомнили, что в соответствии с действующим налоговым законодательством агент обязан начислять НДС только на свое вознаграждение. А также на полученную часть дополнительной выгоды при покупке и продаже товаров, работ, услуг для принципала (п.1 ст. 156 Налогового кодекса). При этом по общему правилу товары, работы, услуги признаются объектом налогообложения НДС, если они реализованы на территории России (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Место реализации работ, услуг определяют по месту деятельности организации или ИП (подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ). Это правило не применяется к работам и услугам, которые перечислены в подп. 1-4.1, 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ. Например, когда работы (услуги) непосредственно связаны с движимым или недвижимым имуществом, которое находится на территории России. В таких случаях местом реализации работ (услуг) может быть только территория России.

Местом осуществления деятельности организации, филиалов, представительств или ИП определяют на основе государственной регистрации. При отсутствия регистрации - по месту, указанному в учредительных документах, месту управления организации, месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа, представительства, место жительства индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 148 НК РФ). Место выполнения работ, оказания услуг подтверждается договором и актом (п. 4 ст. 148 НК РФ).

Таким образом, если российская компания оказывает агентские услуги на территории РФ иностранному принципалу, такие услуги необходимо облагать НДС по ставке 18%.