ФНС России разъяснила, каким образом исчисляют доход различные категории налогоплательщиков при уплате страховых взносов (письмо ФНС России от 7 марта 2017 г. № БС-4-11/4091@ "Об исчислении страховых взносов").

Напомним, что плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физлицам (ст. 430 Налогового кодекса), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (ст. 432 НК РФ). В частности, ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, должны платить взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если их доход превышает 300 тыс. руб. в год по специальной формуле (п. 1 ст. 430 НК РФ). В свою очередь подсчитать доход и определить, превышает он 300 тыс. руб. либо нет можно следующим образом:

• для плательщиков, уплачивающих НДФЛ (ст. 210 НК РФ) величина дохода от предпринимательской и иной профессиональной деятельности подлежит уменьшению на сумму профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 221 НК РФ. Это значение показателя стр. 060 Листа Ж "Расчет профессиональных налоговых вычетов..." налоговой декларации по форме 3-НДФЛ;
• для плательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей и уплачивающих ЕСХН (п. 1 ст. 346.5 НК РФ), доходы от реализации и внереализационные доходы учитываются без вычета расходов. Это значение показателя стр. 010 налоговой декларации по ЕСХН;
• для плательщиков, применяющих УСН (ст.  346.15 НК РФ), доходы от реализации и внереализационные доходы также учитываются без вычета расходов. Это значение показателя стр. 113 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН – для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения - доходы. А также значение показателя стр. 213 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН – для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов";
• для плательщиков, уплачивающих ЕНВД, в соответствии со ст. 346.29 НК РФ, доходом является размер вмененного дохода. Это сумма значений показателей стр. 100 налоговых деклараций по ЕНВД для отдельных видов деятельности, представленных налогоплательщиком за отчетные периоды текущего расчетного периода;
• для плательщиков, применяющих ПСН, в соответствии со ст. 346.47, 346.51 НК РФ, признается потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ. В случае получения ИП патента на срок менее двенадцати месяцев доход рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

При этом для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются, уточнили налоговики.