ПРИМЕР

Перед экспертом была поставлена задача: на основе представленных документов провести анализ рисков покупки бизнеса.

Были представлены следующие документы:

• копия бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах за 2016 год;
• копия оборотно-сальдовой ведомости за 2016 год;
• копия акта сверки с ИФНС России;
• расшифровка счетов 01, 02, 60, 67;
• копия выписки из ЕГРЮЛ;
• копия свидетельства о регистрации;
• свидетельство о постановке на учет в ФНС России;
• пояснительная записка бухгалтера.

Анализ финансового состояния предприятия в части анализа задолженности показал наличие следующих видов задолженности:

• долгосрочные заемные средства в сумме 3,44 млн руб. В соответствии с расшифровкой счета 67, данная сумма представляет собой заем учредителя;
• другие краткосрочные обязательства в сумме 3 тыс. руб. В соответствии с актом сверки из ФНС России данная сумма представляет собой задолженность предприятия по транспортному и земельному налогам;
• в активе баланса присутствует задолженность Петербургской сбытовой компании в сумме 4 тыс. руб. Данная задолженность возникла ввиду авансового платежа по договору с ПАО "Ленэнерго";
• в активе баланса присутствует также иная дебиторская задолженность в сумме 1 тыс. руб. Бухгалтер предприятия пояснил, что данная сумма представляет собой задолженность ФНС России по переплате по налогам.

Беседа с бухгалтером для получения дополнительной информации и пояснений по финансовой отчетности и расшифровкам позволила уточнить некоторую информацию. Касательно задолженности перед учредителем в сумме 3,44 млн руб. бухгалтер сообщила, что учредитель готов этот долг "простить". Что касается задолженности перед другими кредиторами – бухгалтер в пояснительной записке пояснила, что предприятие не кредитовалось в банках, кредитной истории не имеет. Эту информацию подтвердила справка из бюро кредитных историй.

На основе анализа финансового состояния предприятия в части анализа задолженности на основе предоставленных документов можно сделать вывод о том, что фактическая задолженность компании состоит из обязательств предприятия по долгосрочному займу, полученному от учредителя компании (владеет 60% в уставном капитале согласно выписке из ЕГРЮЛ) в сумме 3,44 млн руб., а также обязательств по уплате налогов в сумме 3 тыс. руб. Итого общая сумма обязательств 3,443 млн руб.

Запрос об открытых исполнительных производствах по предприятию на сайте ФССП России показал, что в реестре такая информация отсутствует.

Рекомендации в части анализа рисков покупки данного бизнеса

В силу того, что по данным бухгалтерского баланса и по данным акта сверки в ФНС России у предприятия имеются обязательства по уплате налогов и перед учредителем по долгосрочному займу потенциальным во избежание рисков перехода этих обязательств новому собственнику рекомендуется:

• оформить процедуру прощения долга путем заключения договора прощения долга (ст. 415 Гражданского кодекса). При этом согласно письму Минфина России от 11 октября 2011 г. № 03-03-06/1/652, а также подп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица;
• проконтролировать уплату задолженности по налогам, запросив через некоторое время повторно акт сверки с налоговой инспекцией;
• в части формирования защитного механизма можно рекомендовать покупателю запросить у должностных лиц расписки о том, что они не оставляют невыполненных обязательств, а также предусмотреть в договоре купли-продажи бизнеса ответственность прежнего владельца бизнеса по погашению "старых" долгов.