Требования к фискальным документам

Разделы: История вопроса Новый порядок применения контрольно-кассовой техники Современные требования Требования к фискальным документам Порядок регистрации Порядок использования ККТ Порядок перерегистрации и снятия с учета ККТ Кто освобожден от применения ККТ

Billion Photos / Shutterstock.com

Обязательные реквизиты

Выдаваемые онлайн-кассами чеки и БСО должны содержать следующие обязательные сведения:

• наименование документа;
• порядковый номер за смену;
• дата, время и место (адрес) осуществления расчета (при расчете в зданиях и помещениях – адрес здания и помещения с почтовым индексом, при расчете в транспортных средствах – наименование и номер транспортного средства, адрес организации либо адрес регистрации индивидуального предпринимателя, при расчете в Интернете – адрес сайта пользователя);
• наименование юрлица или ФИО ИП – пользователей кассового аппарата и их ИНН;
• применяемая при расчете система налогообложения;
• признак расчета (получение средств от покупателя (клиента) – приход, возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, – возврат прихода, выдача средств покупателю (клиенту) – расход, получение средств от покупателя (клиента), выданных ему, – возврат расхода);
• наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена в рублях за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками этого налога или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС);

• сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм НДС по этим ставкам (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками НДС или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС);
• форма расчета (оплата наличными деньгами и (или) в безналичном порядке), а также сумма оплаты наличными деньгами и (или) в безналичном порядке;
• должность и фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем (клиентом), оформившего кассовый чек или БСО и выдавшего (передавшего) его покупателю (клиенту) (за исключением расчетов, осуществленных с использованием автоматических устройств для расчетов, применяемых в том числе при осуществлении безналичных расчетов в Интернете);
• регистрационный номер ККТ;
• заводской номер экземпляра модели ФН;
• фискальный признак документа;
• адрес интернет-сайта уполномоченного органа, на котором может быть осуществлена проверка факта записи этого расчета и подлинности фискального признака (требование не применяется, если ККТ работает в режиме, не предусматривающем обязательной передачи ФД в налоговые органы в электронной форме через ОФД (п. 2 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ);
• абонентский номер либо адрес электронной почты покупателя (клиента) в случае передачи ему кассового чека или БСО в электронной форме или идентифицирующих такие кассовый чек или БСО признаков и информации об адресе информационного ресурса в Интернете, на котором такой документ может быть получен (требование не применяется, если ККТ работает в режиме, не предусматривающем обязательной передачи ФД в налоговые органы в электронной форме через ОФД (п. 2 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ);
• адрес электронной почты отправителя кассового чека или БСО в электронной форме в случае передачи покупателю (клиенту) кассового чека или БСО в электронной форме (требование не применяется, если ККТ работает в режиме, не предусматривающем обязательной передачи ФД в налоговые органы в электронной форме через ОФД (п. 2 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ);
• порядковый номер ФД;
• номер смены;
• фискальный признак сообщения (для кассового чека или БСО, хранимых в ФН или передаваемых ОФД);
• QR-код, благодаря которому покупатель может проверить легальность осуществляемой покупки. Кроме того, в QR-коде зашифрована информация о реквизитах проверки кассового чека или БСО (дата и время осуществления расчета, порядковый номер ФД, признак расчета, сумма расчета, заводской номер ФН, фискальный признак документа) (п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ).

В случаях формирования пользователем кассового чека (бланка строгой отчетности) на бумажном носителе уполномоченный орган вправе определять реквизиты кассового чека (бланка строгой отчетности), которые могут не указываться на таком кассовом чеке (бланке строгой отчетности)

Отметим, что для ряда пользователей определены дополнительные обязательные реквизиты ФД. К примеру, кассовый чек, выдаваемый платежным агентом, осуществляющим деятельность по приему платежей в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года № 103-ФЗ, помимо перечисленных выше, должен иметь такие дополнительные реквизиты, как:

• размер вознаграждения, уплачиваемого плательщиком (покупателем (клиентом) платежному агенту или платежному субагенту в случае его взимания;
• номера контактных телефонов платежного агента, поставщика и оператора по приему платежей, а также платежного субагента в случае приема платежей платежным субагентом.

При этом чек, выданный при оплате через платежного агента, может не содержать сведения о ставке и размере уплачиваемого НДС (п. 3 ст. ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ).

А банковские платежные агенты, осуществляющие деятельность в соответствии с Федеральным законом от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ "О национальной платежной системе", в выдаваемых или направляемых чеках должны дополнительно указывать:

• наименование операции банковского платежного агента или банковского платежного субагента;
• размер вознаграждения, уплачиваемого физическим лицом, в виде общей суммы, включающей в себя вознаграждение банковского платежного агента или банковского платежного субагента в случае его взимания;
• наименование и место нахождения оператора по переводу денежных средств, а также ИНН;
• номера телефонов оператора по переводу денежных средств, банковского платежного агента, банковского платежного субагента (в случае его привлечения банковским платежным агентом).

Кассовый чек, выданный банковским платежным агентом, также может не содержать сведения о ставке и размере уплачиваемого НДС (п. 4 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ).

При оказании услуг по перевозке пассажиров, багажа, грузов и грузобагажа, а также при продаже товара с использованием с использованием автоматических устройств для расчетов (п. 5.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ) кассовый чек должен также содержать сведения о месте (адресе) установки такого устройства, с применением которого был осуществлен расчет (п. 6 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ).

Форматы фискальных документов

Состав сведений, включаемых в формируемые при помощи онлайн-касс ФД, должен соответствовать определенным форматам. Причем различные версии форматов ФД могут предусматривать различные реквизиты чеков и БСО, формируемых как на бумажном носителе, так и направляемые покупателю в электронном виде. При этом ФНС России уже предусмотрела несколько версий форматов ФД, которые, в свою очередь, имеют временные рамки действия. Так, версия формата 1.0 применялась до 1 января 2019 г., в настоящее же время используются версии 1.05 и 1.1 (п. 2 Приказа № ММВ-7-20/229@).

К примеру, в качестве обязательных реквизитов в соответствии с форматом версии 1.05 определены:

• наименование документа;
• номер чека за смену;
• дата, время и место (адрес) осуществления расчета;
• наименование организации или Ф. И. О. предпринимателя, а также их ИНН;
• применяемая система налогообложения;
• наименование товара (работ, услуг), их количество, цена за единицу в рублях с учетом скидок и с указанием НДС;
• форма расчета;
• QR-код;
• номер смены;
• признак расчета;
• сведения о версии ФД;
• сведения о кассире и его ИНН;
• телефон или электронный адрес покупателя и т. д. (п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ).

Также предусмотрены дополнительные реквизиты ряда формируемых ФД, которые обязательны к использованию в случаях, предусмотренных форматами. В частности, в отчете о регистрации ККТ могут быть указаны версия форматов ФД, система налогообложения и сведения о продаже подакцизных товаров. А в отчете об открытии смены – код формы фискального документа, должность и ФИО уполномоченного лица, а также ИНН кассира (подп. "а"-"б", подп. "к" п. 3, подп. "б"-"г" п. 4 Дополнительных реквизитов фискальных документов).

Очевидно, что в связи с существенным расширением информации, содержащейся в чеке, идентифицировать продавца, покупателя и саму покупку, а значит доказать при необходимости факт осуществленной сделки, станет значительно проще.

А новые сервисы по проверке подлинности кассового чека дают покупателю возможность удостовериться, что продавец ведет легальный бизнес, а кроме того, клиент сможет вести своеобразный личный электронный архив покупок.

Последняя актуализация: 4 июля 2019 г.

Документы по теме:

• Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа"
• Приказ ФНС России от 21 марта 2017 г. № ММВ-7-20/229@ "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию"