Разъяснено, как подтвердить налоговый статус плательщика в иностранном государстве
Специалисты налогового ведомства рассказали, что должен содержать сертификат, подтверждающий налоговый статус налогоплательщика в иностранном государстве (письмо ФНС России от 25 февраля 2016 г. № ОА-4-17/3030@ "О применении международных соглашений (конвенций) об избежании двойного налогообложения, заключенных Российской Федерацией/СССР").
Такие сертификаты налогового резидентства представляются российским налоговым агентам и налоговым органами в целях исполнения международных соглашений (конвенций) об избежании двойного налогообложения. Подобные договора у России, в частности, заключены с Австралией, Аргентиной, Белоруссией, Грецией, Испанией, Италией и рядом других стран. Ведь если договорами предусмотрены иные правила в отношении налогообложения и уплаты сборов, чем те, что установлены законодательством России, то применяются правила международных договоров (ст. 7 НК РФ).
Получите бесплатный доступ на 3 дня!
Получить доступ
Сертификаты подтверждают постоянное местопребывание лица в том или ином государстве и выдаются компетентным органом договаривающегося государства или его уполномоченным представителем. Однако действующим законодательством России не установлены содержательные критерии и формальные требования к таким сертификатам. Поэтому комментарии по этому вопросу дали налоговики.
По мнению ведомства, рассматриваемый сертификат налогового резиденства подлежит применению, если содержит:
- наименование налогоплательщика;
- период, за который подтверждается налоговый статус;
- наименование международного соглашения, сторонами которого являются Россия или СССР и соответствующее иностранное государство, в целях исполнения положений которого выдается документ о подтверждении налогового статуса;
- подпись уполномоченного должностного лица компетентного органа иностранного государства.
При этом оригинал сертификата должен быть переведен на русский язык. Перевод заверяется российским консульским учреждением.