Уважаемый читатель!
4 мая – срок сдачи в налоговую инспекцию расчета 6-НДФЛ за I квартал. Форма новая, поэтому при ее заполнении будьте особенно внимательными.
Правильно заполнить расчет 6-НДФЛ поможет наша памятка. Обратите внимание! Материл будет доступен по данной ссылке до пятницы.
Владимир Пименов, руководитель направления "Бюджетная сфера" компании "Гарант"
18-24 апреля 2016 года
Бухгалтерская (бюджетная) отчетность
Налоги и взносы
Бюджетное законодательство
Организационно-правовые аспекты
Госзакупки
Ответственность за финансовые нарушения
_______________________________________
Бухгалтерская (бюджетная) отчетность
Проверьте квартальную бухотчетность на соответствие контрольным соотношениям!
21 апреля на официальном сайте Федерального казначейства (www.roskazna.ru , раздел "Документы", подраздел "Учет и отчетность") размещены подлежащие применению в 2016 году контрольные соотношения к бухгалтерской (бюджетной) отчетности для:
- государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений;
- финансовых органов субъектов РФ;
- органов управления государственными внебюджетными фондами;
- главных администраторов средств федерального бюджета.
Смотрите также:
- Обзор самых важных изменений в бухотчетности 2016 года; http://www.garant.ru/article/707324/
- Примеры заполнения отчетных форм, подготовленные специалистами Минфина и Федерального казначейства;
- Справку по бухгалтерской (бюджетной) отчетности.
______________________________________
Налоги и взносы
Как исчислять срок сдачи новой формы СЗВ-М?
Письмо Пенсионного фонда России от 07.04.2016 N 09-19/4844
ПФР информирует о правилах переноса сроков сдачи персонифицированной отчетности. Дело в том, что в Федеральный закон N 27-ФЗ (об индивидуальном (персонифицированном) учете) внесены изменения, согласно которыми страхователь ежемесячно не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным, представляет сведения о каждом работающем у него застрахованном лице (по форме СЗВ-М).
Однако этим Федеральным законом не определен порядок переноса срока представления ежемесячной отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. В отношении же квартальной отчетности в законе есть отсылка к Федеральному закону N 212-ФЗ, которым и установлен порядок переноса сроков отчетности.
ПФР считает возможным применение аналогии закона в отношении переноса сроков ежемесячной отчетности и разъясняет, что сроки ее сдачи переносятся по тем же правилам, что и ежеквартальной. То есть если последний день срока сдачи сведений о работающих физлицах приходится на выходной или праздник, то последним днем представления отчетности считается первый следующий за ним рабочий день.
О представлении ежемесячных сведений по форме СЗВ-М читайте в материалах Энциклопедии решений. Вы также можете свериться с примером заполнения Сведений о застрахованных лицах (ф. СЗВ-М) или воспользоваться Сервисом Гаранта по сдаче отчетности.
Отражаем объекты внешнего благоустройства в налоговом учете
Письмо Минфина России от 01.04.2016 N 03-03-06/1/18575
В силу НК РФ не подлежат амортизации объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты.
Определение понятия "благоустройство территории" отсутствует в законодательстве. По мнению Минфина, под вложениями в объекты внешнего благоустройства понимаются расходы, направленные на создание удобного, обустроенного с практической и эстетической точки зрения пространства на территории организации. Такие затраты непосредственно не относятся к каким-либо производственным зданиям и сооружениям и напрямую не связаны с коммерческой деятельностью организации. Подобные объекты не подлежат амортизации.
О бухучете объектов благоустройства читайте Энциклопедии решений.
Реестр налогоплательщиков с 12 апреля ведется по правилам Минфина
Постановление Правительства РФ от 30.03.2016 N 252
Утратило силу постановление Правительства РФ от 26.02.2004 N110 "О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", которым были утверждены Правила ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков. Это связано с установлением нового порядка ведения ЕГРН и передачей полномочий по его утверждению от Правительства Минфину.
С 12 апреля 2016 года при постановке юридических лиц на налоговый учет следует руководствоваться Порядком ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков, утвержденным приказом Минфина России от 30.09.2010 N 116н.
Одновременно вступил в силу Административный регламент ФНС предоставления государственной услуги по представлению выписки из ЕГРН, утвержденный приказом Минфина России от 30.12.2014 N 178н.
Плата за проезд большегрузов по федеральным трассам: возможна отсрочка
Постановление Правительства РФ от 15.04.2016 N 310
Скорректированы Правила взимания платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн.
Теперь внесение платы в счет возмещения вреда, причиняемого федеральным трассам большегрузами, может быть отсрочено. Воспользоваться отсрочкой при определенных условиях могут собственники (владельцы) транспортных средств, подавшие соответствующее заявление.
Доходы, не облагаемые НДФЛ, не отражаются в расчете 6-НДФЛ
Письмо ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4901
ФНС напоминает, что раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. При этом равенство показателей строки 040 "Сумма исчисленного налога" и строки 070 "Сумма удержанного налога" раздела 1 расчета не предусмотрено.
Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от него), в расчете не отражаются.
Если обособленное подразделение российской организации не выплачивает доходы физлицам, то обязанности представлять форму 6-НДФЛ у него не возникает.
Подробнее - в Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ". Также вы можете свериться с образцом заполнения формы 6-НДФЛ, подготовленным экспертами компании Гарант, или воспользоваться нашим сервисом для сдачи отчетности онлайн.
Как в расчете 6-НДФЛ отразить выплату зарплаты и удержание налога раньше конца месяца?
Письмо ФНС России от 24.03.2016 N БС-4-11/5106
ФНС разъясняет, что датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который был начислен доход. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.
По мнению специалистов ФНС, если работникам заработная плата за январь 2016 года выплачена 25.01.2016, то в разделе 2 расчета за первый квартал 2016 года операция отражается так: по строке 100 "Дата фактического получения дохода" указывается 31.01.2016, по строке 110 "Дата удержания налога" - 25.01.2016, по строке 120 "Срок перечисления налога" - 26.01.2016, по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.
При этом если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога на доходы физических лиц, то строки 100 - 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.
В случае получения налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, операция подлежит отражению по строкам 020, 080 раздела 1 и по строкам 100 - 140 раздела 2. При этом, дата фактического получения дохода в виде матвыгоды от экономии на процентах определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.
Ежемесячная денежная выплата ветеранам боевых действий не облагается НДФЛ
Постановление Конституционного Суда РФ от 13.04.2016 N 11-П
Постановлением КС РФ положения ст. 217 НК РФ признаны не соответствующими Конституции РФ, ее статьям 19 (части 1 и 2) и 57, в той мере, в какой в силу своей неопределенности они допускают обложение НДФЛ ежемесячной денежной выплаты, установленной для ветеранов боевых действий. Федеральному законодателю надлежит внести в ст. 217 НК РФ необходимые изменения в соответствии с Постановлением. Впредь до внесения соответствующих изменений положения ст. 217 НК РФ не могут служить основанием для обложения НДФЛ ежемесячной денежной выплаты, установленной для ветеранов боевых действий.
См. также материалы Энциклопедии решений "Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ", "Государственные пособия, не подлежащие налогообложению НДФЛ", "Компенсационные выплаты, не подлежащие обложению НДФЛ"
Когда полученные пожертвования надо включать в состав внереализационных доходов?
Письмо Минфина России от 28.03.2016 N 03-03-06/3/17251
Пожертвования могут быть направлены учреждением на содержание и ведение уставной деятельности, то есть на предусмотренные в уставе цели и задачи, направленные на достижение общественных благ. Это исключает их расходование на осуществление предпринимательской (приносящей доход) деятельности.
В противном случае безвозмездно полученные средства подлежат учету при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов.
Подробнее об учете доходов в целях налогообложения прибыли читайте в материалах Энциклопедии решений:
- для бюджетных и автономных учреждений;
- для казенных учреждений и органов власти.
_______________________________________
Бюджетное законодательство
Соглашения о субсидировании из федерального бюджета заключаются только в электронном виде
Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 N 266
Заключение в 2016 году соглашений (договоров) о предоставлении при исполнении федерального бюджета субсидий и межбюджетных трансфертов осуществляется в системе "Электронный бюджет" в электронном виде с последующим автоматическим включением информации по таким соглашениям (договорам) в единый реестр соглашений (договоров). Включение в реестр информации по соглашениям (договорам) является основанием для санкционирования расходов по предоставлению таких выплат. Речь идет о расходах бюджета на предоставление:
- целевых межбюджетных трансфертов бюджетам субъектов РФ;
- субсидий федеральным бюджетным и автономным учреждениям на выполнение госзадания и на иные цели;
- субсидий федеральным бюджетным и автономным учреждениям, ФГУП на осуществление капвложений.
Читайте также материалы Энциклопедии решений "Субсидия на выполнение госзадания", "Субсидия на иные цели (целевая субсидия)" и связанные материалы (их список находится в правом окне в рубрике "См. также").
______________________________________
Организационно-правовые аспекты
Бюджетное учреждение может открыть в банке отдельный номинальный счет
Письмо Банка России от 05.04.2016 N ИН-017-45/20
Бюджетные учреждения в силу положений п.п. 8, 14 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" не вправе открывать счета, размещать средства на депозитах в кредитных организациях. Вместе с тем действующим законодательством могут быть предусмотрены исключения из данного правила.
Учитывая положения п. 1 ст. 37, ст. 860.1 - 860.6 ГК РФ, специалисты Банка России приходят к выводу: бюджетные учреждения вправе открывать в банках отдельные номинальные счета. Речь идет об учреждениях, исполняющих обязанности опекунов (попечителей) . Перечень средств, подлежащих зачислению на номинальные счета, приведен в п. 1 ст. 37 ГК РФ.
Напомним, бюджетные учреждения также вправе открывать счета в банках :
1) в целях получения средств плательщиков при осуществлении расчетов с платежными агентами при приеме платежей (ст. 2, ч. 18 ст. 4 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ; письмо Минфина России от 24.09.2015 N 03-07-07/54746);
2) для осуществления операций в соответствии с валютным законодательством (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ; телеграмма Минфина России от 10.12.2013 N 02-06-007/54200);
3) если они являются головными исполнителями (исполнителями) в рамках контрактов по гособоронзаказу и осуществляют расчеты по этим контрактам с использованием отдельных счетов, открытых им в уполномоченных банках (Федеральный закон от 29.12.2012 N 275-ФЗ "О государственном оборонном заказе"; письмо Минфина России от 27.10.2015 N 02-02-04/61547);
4) в установленном порядке, если учреждение находится за пределами РФ, субъекта РФ, муниципального образования ( ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ; п. 3 Порядка, утв. приказом Минфина России от 23.04.2009 N 36н; п. 3.1 Указания Банка России от 24.12.2010 N 2547-У).
Рекомендуем также материал Энциклопедии решений "Счета госучреждений" и связанные материалы (их список находится в правом окне в рубрике "См. Также").
Разъяснен порядок применения предельных объемов финансирования
Письмо Федерального казначейства от 30.03.2016 N 07-04-05/03-216
В отношении всех федеральных ГРБС утверждены предельные объемы оплаты денежных обязательств помесячно на II квартал 2016 года. Предельные объемы доведены в целом по коду главы без дальнейшей детализации по кодам бюджетной классификации. В связи с этим Казначейство России дало ряд разъяснений.
Остатки предельных объемов финансирования текущего месяца II квартала в отношении распорядителей и получателей бюджетных средств могут быть использованы для осуществления кассовых выплат в следующем месяце II квартала.
Кассовые выплаты санкционируются в рамках предельных объемов финансирования, доведенных и отраженных на лицевых счетах получателей, иных получателей. Если они не отражены, кассовые выплаты не производятся.
Сумма поступлений (восстановлений ранее произведенных выплат) временно увеличивает свободный остаток предельных объемов финансирования на соответствующем лицевом счете, доступный для последующих кассовых выплат.
Также указано, что территориальным органам Федерального казначейства необходимо аннулировать показатели предельных объемов финансирования, утвержденных на I квартал 2016 года и учтенных на лицевых счетах главных распорядителей, распорядителей, получателей и иных получателей.
Когда субъектам РФ разрешат использование остатков федеральных трансфертов прошлого года?
Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 N 266
По общему правилу решение о наличии потребности в целевых межбюджетных трансфертах, неиспользованных в 2015 году, может быть принято при одновременном выполнении двух условий:
1) в 2016 году не предусмотрено предоставление из федерального бюджета бюджету субъекта РФ межбюджетных трансфертов на цели, соответствующие целям, ранее определенным при предоставлении неиспользованных трансфертов;
2) в наличии есть неисполненные бюджетные обязательства, принятые получателями средств бюджета субъекта РФ, источником финобеспечения которых являются остатки межбюджетных трансфертов.
Исключение предусмотрено для субсидий на софинансирование капвложений - для подтверждения потребности в этих трансфертах достаточно, чтобы выполнялось только второе условие.
______________________________________
Госзакупки
Если учреждение оплачивает контракт за счет нескольких источников финобеспечения...
Письмо Минэкономразвития России от 04.03.2016 N Д28и-545
Бюджетное учреждение может проводить закупки за счет бюджетных и иных средств одновременно (смешанное финансирование).
Если для оплаты контракта планируется привлекать средства бюджета, то к закупке надо применять положения Закона N 44-ФЗ. Не имеет значения ни объем используемых бюджетных средств (пусть это даже 1 рубль или 1 копейка), ни их доля в общей сумме оплаты по контракту.
Под бюджетными средствами в данном случае следует понимать любые средства, зачисляемые на лицевые счета бюджетного учреждения в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 78.1, ст. 78.2 БК РФ, и средства ОМС.
Подробнее - в материале Энциклопедии решений "Разграничение сфер действия законов о закупках бюджетным учреждением".
______________________________________
Ответственность за финансовые нарушения
За неотражение стоимости лицензии в забалансовом учете могут оштрафовать!
Решение Нижегородского районного суда г. Нижний Новгород Нижегородской области от 10.03.2016 по делу N 12-74/2016
Неотражение неисключительных прав на программное обеспечение на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование" и, соответственно, в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу (ф. 0503130) может быть квалифицировано как представление недостоверной бюджетной отчетности, то есть правонарушение, предусмотренное ст. 15.15.6 КоАП РФ.
На обязанность учреждения учитывать нематериальные активы, полученные в пользование на основании лицензионного договора, на забалансовом счете 01 в соответствии с требованиями п. 66 Инструкции N 157 указывают и иные судебные органы (см., например, постановление Двенадцатого ААС от 23.10.2014 N 12АП-6735/14, решение Верховного Суда Удмуртской Республики от 20.05.2015 по делу N 7-227/2015, решение АС Астраханской области от 26.05.2014 N А06-7848/13).
Рекомендуем также материалы Энциклопедии решений:
- Учет неисключительных прав на программное обеспечение в госучреждении
- Административные правонарушения в бюджетной сфере. Ответственность за их совершение
(1).jpg)
.jpg){kind=small}
