Федеральным законом от 28 ноября 2025 № 425-ФЗ в гл. 21 НК РФ внесены поправки, вступающие в силу с 1 января 2026 года, в частности: основная ставка НДС повышена до 22%; в счете-фактуре при реализации с предоплатой будут указываться номер и дата счета-фактуры, выставленного при получении аванса (Письмо ФНС России от 26 декабря 2025 г. № СД-4-3/11730@).

В связи с этим подготовлен проект изменений к Постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, которым утверждены формы счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок (продаж). Основные новшества:

• счет-фактура: добавлена строка 5б, показатели которой заполняются продавцом при выставлении счета-фактуры в случае реализации с 1 января 2026 года товаров (работ, услуг), имущественных прав в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты или иных платежей, в оплату которых подлежат зачету указанные суммы оплаты, частичной оплаты;
• книга покупок (дополнительный лист): введена графа 7а, которая заполняется продавцом в случае применения им вычетов сумм НДС, ранее исчисленных с оплаты, частичной оплаты или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). В этой графе указывается порядковый номер и дата счета-фактуры, выставленного при отгрузке товаров (работ, услуг), имущественных прав, в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты или иных платежей;
• книга продаж (дополнительный лист): добавлена графа 11а, которая заполняется продавцом в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты или иных платежей. В этой графе указываются данные, отраженные в новой строке 5б счета-фактуры. В графах 14 и 17 книги продаж указывается налоговая ставка НДС в размере 22%, в графах 14а и 17а – налоговые ставки 20% или 18%.

Начиная с 1 января 2026 года и до утверждения соответствующих изменений в Постановление № 1137, ФНС рекомендует использовать прилагаемые к письму формы счета-фактуры, а также книги покупок и книги продаж.