© pitinan / Фотобанк 123RF.com

Такая мера касается налогоплательщиков, оформивших кредитный договор до 31 декабря 2024 года включительно. Им не придется уплачивать налог на доходы с материальной выгоды, которая возникла в связи с экономией по процентам за пользование заемными (кредитными) средствами. Соответствующая льгота в числе прочих поправок предусмотрена федеральным законом, принятым в рамках проводимой налоговой реформы (Федеральный закон от 29 октября 2024 г. № 362-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации").

Речь идет о кредитах (займах), предоставленных на:

• новое строительство или приобретение на территории России жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельных участков для ИЖС и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, доли в них;
• рефинансирование (перекредитование) займов (кредитов), полученных на строительство или покупку жилой недвижимости.

Льготой можно будет воспользоваться при условии наличия у налогоплательщика права на имущественный налоговый вычет. Имеется в виду вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство или приобретение жилья на территории России (подп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса). Право на него должно быть подтверждено налоговым органом.

Отметим, материальная выгода от экономии на процентах по займам (кредитам) возникает, когда заемщик платит небольшие проценты за пользование заемными (кредитными) средствами. К слову, правила расчета материальной выгоды были скорректированы в этом году. Теперь налоговый агент должен:

1. сравнить значение ключевой ставки (с 28 октября она установлена в размере 21% годовых) на последний день месяца, в котором налогоплательщик пользовался займом, и на дату выдачи займа;
2. рассчитать за этот месяц сумму процентов по займу, исходя из 2/3 от наименьшего из этих значений;
3. сравнить полученный результат с суммой процентов, исчисленной в рамках условий договора. Положительная разница между полученными величинами и будет доходом в виде материальной выгоды, с которого необходимо исчислять НДФЛ.

Когда экономия на процентах при получении кредитов (займов) на строительство или приобретение жилья является исключением из общих случаев получения матвыгоды? Ответ на этот вопрос можно найти в материале "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" в системе ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Тем же законом предусмотрены многочисленные поправки, касающиеся налогового администрирования, НДС, ставок акцизов, налога на прибыль организаций, УСН, ПСН, туристического налога и т. д. В частности:

• налогоплательщики, применяющие УСН или ЕСХН и не являющиеся плательщиками НДС, освобождаются от обязанности составлять счета-фактуры;
• расширяется перечень доходов, облагаемых НДФЛ;
• освобождаются от налогообложения единовременные компенсационные выплаты работникам культуры в рамках программы "Земский работник культуры";
• повышаются ставки акцизов на сидр, пуаре, медовуху и пиво, сигареты, папиросы, бензин, дизельное топливо и моторные масла, на этиловый спирт, спиртосодержащую продукцию, алкоголь крепостью свыше 18%, сахаросодержащие напитки;
• вводятся особенности применения пониженных ставок по УСН, установленных регионами, при перерегистрации налогоплательщика с территории одного субъекта РФ на территорию другого;
• увеличивается ставка налога на прибыль организаций в отношении доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам и облигациям российских организаций;
• устанавливается возможность взимания туристического налога в качестве единого налогового платежа;
• повышаются размеры государственной пошлины за отдельные действия (например, в области оборота оружия и за регистрацию права общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев на недвижимость);
• расширение территории проведения эксперимента по АУСН на все субъекты РФ и т. д.

Часть изменений касается порядка начисления пени в отношении недоимки в зависимости от срока просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.

Закон вступил в силу со дня его официального опубликования – 29 октября 2024 года. Но для отдельных его положений установлены иные сроки.