Налоговая реформа – 2026: как бизнесу подготовиться к изменениям

Павел Самсонов

Управляющий партнер юридической консалтинговой группы "Ком-Юнити"

специально для ГАРАНТ.РУ

29 сентября 2025 года Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект № 1026190-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты РФ". Документ стал ключевым элементом бюджетной стратегии на 2026-2028 годы и направлен на увеличение устойчивых налоговых поступлений в условиях роста социальных и оборонных расходов государства.

Несмотря на то что законопроект еще не принят, его концепция сформулирована достаточно ясно: налогов все будут платить больше, а особые режимы и льготы сохранятся лишь в строго ограниченных сферах.

По сути, речь идет о завершении цикла реформ 2020-2025 годов, когда налоговая политика переходила от стимулирующей модели к модели долгосрочной фискальной устойчивости. Это означает, что внимание государства смещается с поддержки отдельных категорий бизнеса на обеспечение равномерного налогообложения и цифрового контроля над всеми участниками рынка.

Остановимся на основных изменениях.

Повышение базовых налоговых ставок

С 1 января 2026 года базовая ставка НДС увеличивается с 20 до 22%. Льготная ставка в 10% сохраняется для социально значимых товаров и услуг – продуктов питания, детских товаров, медикаментов, образовательных и медицинских услуг. По оценке Минфина России, повышение ставки обеспечит бюджету около 1 трлн руб. дополнительных поступлений ежегодно.

Одновременно восстанавливается единый тариф страховых взносов – 30% (22% – пенсионное страхование, 2,9% – социальное, 5,1% – медицинское). Действовавшая с 2020 года льгота 15% для МСП отменяется. Пониженные тарифы сохранятся только для компаний из перечня приоритетных ОКВЭД, если не менее 70% доходов получено по основному виду деятельности.

Также предусмотрена индексация акцизов с привязкой к инфляции и перенос сроков уплаты имущественных налогов: годовой платеж – на 28 марта, авансовые – на последний рабочий день квартала.

Сравнительная таблица ключевых параметров

© loft39studio / Фотобанк 123RF.com

Реформа специальных налоговых режимов

Наиболее заметные изменения коснутся УСН. Порог выручки, при превышении которого налогоплательщик обязан начислять НДС, снижается с 60 млн до 10 млн руб.

Для таких компаний вводятся две модели:

• оборотный НДС 5% или 7% с выручки без права на вычеты;
• классический НДС по ставке 22% с правом вычетов.

Выбор фиксируется на три года. Таким образом, УСН перестает быть зоной упрощенного налогообложения и фактически становится переходной моделью от микробизнеса с УСН к общей системе. С точки зрения ФНС россии, это шаг к унификации налоговой базы и устранению "серой" прослойки компаний, которые на практике работали как обычные плательщики, пользуясь только формальными преимуществами режима, разными способами дробя бизнес.

Патентная система сохраняется, но лимит выручки сокращен до 10 млн руб., из перечня исключены автоперевозки и розничная торговля через стационарные объекты.

Автоматизированная УСН (АУСН) станет общедоступной с 2026 года, а режим НПД продлен до 2028 года без изменений.

Отраслевые льготы и изменение статуса ИТ-сектора

С 2026 года повышаются страховые взносы для аккредитованных ИТ-компаний – с 7,6% до 15%. Отменяется освобождение от НДС по операциям с программным обеспечением, не включенным в реестр российского ПО. Переходных положений не предусмотрено.

Также расширяется возможность применения федерального инвестиционного вычета – он может использоваться в рамках группы компаний, что повышает эффективность группового налогового планирования.

Расширение налогового мониторинга

С 2026 года в мониторинг можно будет войти при выполнении одного из трех критериев:

• доходы;
• активы;
• уплаченные налоги от 800 млн руб.

Это расширяет доступ для среднего бизнеса и делает мониторинг основной формой электронного взаимодействия с ФНС России.

Ожидается, что число участников вырастет более чем в два раза, а для ряда отраслей (в первую очередь финансовой и производственной) мониторинг станет стандартом налогового контроля. Для компаний это не столько инструмент снижения проверок, сколько новый уровень прозрачности отчетности и коммуникации с налоговыми органами.

Имущественные и персональные налоги

Фиксированные страховые взносы ИП увеличиваются до 57 390 руб. Уточняется порядок уплаты НДФЛ: если срок выпадает на праздник, платеж производится в предыдущий рабочий день.

Также закрепляется правило, по которому при зарплате руководителя ниже МРОТ взносы начисляются исходя из величины МРОТ. Это положение направлено на пресечение схем с "нулевыми" зарплатами и дивидендными выплатами директору, фактически исполняющему трудовые функции. Для ФНС России это один из наиболее чувствительных индикаторов ухода от взносов, и в 2026 году планируется усиление контроля за фондами оплаты труда.

Фискальные и административные последствия

В контексте предлагаемых изменений, малый и средний бизнес – это основная категория, которая понесет рост издержек. Повышение НДС и отмена льгот по взносам, например, снизят маржу на 1-2 п.п. А для компаний с доходом свыше 10 млн руб. введение НДС фактически означает дополнительный налог с оборота.

Введение НДС для предпринимателей на упрощенной системе налогообложения потребует перехода на электронный документооборот (ЭДО), корректного оформления счетов-фактур и квартальной отчетности. Ошибки в первичке будут основанием для претензий со стороны налоговых органов.

Такие сферы, как торговля, логистика и общепит потеряют льготы и патент, тогда как производство и экспорт сохранят часть преференций. Это усилит отраслевой дисбаланс и с высокой степенью вероятности повлияет на структуру малого и среднего предпринимательства. Рост страховых взносов однозначно увеличит нагрузку на фонд оплаты труда. В то же время нарушение сроков или уменьшение зарплаты без согласия работников повлечет ответственность в соответствии с Трудовым кодексом или Уголовным кодексом РФ.

По оценкам деловых объединений, совокупная налоговая нагрузка на малый бизнес вырастет в среднем на 15-18%. Важно отметить, что в ряде случаев – это повышения перекрывает нормы рентабельности. Вероятно это вынудит часть компаний попытаться перейти в тень, что с учетом текущей автоматизации практически невозможно. Для крупных игроков реформа создает необходимость повышать цены, либо снижать рентабельность.

Как подготовиться к изменениям: практические шаги и рекомендации

Предстоящие изменения требуют системной подготовки уже в 2025 году. Что можно рекомендовать бизнесу и предпринимателям уже сейчас:

Проанализировать сценарии фискального воздействия.

Необходимо смоделировать денежные потоки с учетом роста НДС, изменения ставок взносов и возможного перехода в статус плательщика налога на добавленную стоимость. Рекомендуется сценарный анализ (best/base/worst) с оценкой влияния на маржу по основным SKU и услугам.

Проверить пороговые значения и регистрационные обязанности.

Бизнесу стоит оценить, не превысит ли выручка новый лимит в 10 млн руб. для освобождения от НДС. При необходимости – подготовить регистрационные документы и обновить учетную политику.

Автоматизировать учет и подготовиться к мониторингу.

Рекомендуется интегрировать ERP, учет и кассы с системами ФНС России, провести аудит готовности – форматы, частота выгрузок, SLA с ИТ-подрядчиками.

Пересмотреть кадровую и компенсационную политику.

Важно учесть рост затрат на персонал из-за изменений по взносам. Необходимо рассмотреть альтернативные, нефинансовые формы мотивации и проверить соответствие зарплат МРОТ.

Провести договорную ревизию.

Предпринимателям стоит пересмотреть договоры в части НДС, индексации цен и распределения налоговой нагрузки. Подготовить типовые дополнительные соглашения.

Актуализировать коммуникационную стратегию.

Однозначно не лишним будет сформировать план уведомления клиентов и инвесторов о корректировке цен и маржинальности.

Отслеживать законодательные изменения.

Законопроект был внесен в Госдуму 29 сентября, ввиду этого возможны поправки. Юридическим службам необходимо оперативно обновлять внутренние документы и планы внедрения.

Мониторить судебную практику и учитывать договорные риски.

Особое внимание следует уделить позиции судов по вопросу влияния изменения налогового законодательства на цену долгосрочных контрактов. Например, дело ПАО "ВТБ" – АО "Ситроникс Ай Ти" (А40-236292/2022), рассматриваемое Конституционным Судом РФ, может установить правовой ориентир: допускает ли повышение НДС изменение договорной цены без согласия сторон.

Компаниям стоит:

• отслеживать итоговое решение КС РФ и его последствия для гражданско-правовых обязательств;
• проверить формулировки в договорах о включении или начислении НДС;
• предусмотреть порядок уведомления и пересмотра цены при изменении налоговых правил.

Игнорирование этой практики способно привести к массовым спорам после вступления изменений в силу. А отсутствие таких положений создает риск гражданско-правовых споров при применении новых ставок.

Вывод

Реформа 2026 года по сути продолжает отказ в фискальной политике от специальных налоговых режимов и переход к унифицированной системе с ограниченным числом льгот. ФНС России продолжает развивать систему автоматического контроля и внедрять автоматизацию и мониторинг как механизм взаимодействия между бизнесом и государством. Налоговые изменения 2026 года – структурное обновление фискальной системы.

Главная задача 2025 года – не просто адаптация к новым ставкам, а переход к системному налоговому управлению. Компании должны провести аудит налоговой нагрузки, пересмотреть договорные формулировки, режимы и ценообразование, а также внедрить электронный документооборот и универсальный передаточный документ. Предприниматели и представители бизнеса, которые начнут подготовку заранее, смогут превратить реформу из фискального вызова в инструмент стратегической устойчивости.