Налоговая реформа не обошла стороной и страховые взносы. С 1 января вследствие увеличения МРОТ традиционно выросла предельная величина базы для их расчета. Однако это далеко не единственное изменение, произошедшее в 2026 году. Часть малых и средних предприятий лишилась льгот по их уплате. Придется платить взносы за руководителя, даже если его зарплата меньше МРОТ. Об этих и других изменениях рассказываем в нашей статье.

Кто и для чего платит страховые взносы

© tendo23 / Фотобанк 123RF.com

Каждый работодатель, будь то организация или ИП, обязан уплачивать за своих сотрудников страховые взносы:

• на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС);
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее – ВНиМ) ;
• на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС).

Страховые взносы на эти цели уплачиваются по единому тарифу, то есть общей суммой, на каждого сотрудника, причем как по трудовым договорам, так и по гражданско-правовым. Кроме этих взносов, каждый работодатель должен уплачивать также взносы на травматизм.

В отношении некоторых категорий работников работодатели должны также уплачивать взносы:

• по дополнительным тарифам – имеющим право на досрочный выход на пенсию (ч. 1 ст. 30 закона № 400-ФЗ);
• на дополнительное соцобеспечение – членам летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и некоторым категориям работников сферы угольной промышленности.

Индивидуальные предприниматели, кроме этого, платят взносы за самих себя (ст. 419 НК РФ).

Из суммы этих выплат, произведенных в бюджет, работник получает пенсию по достижении пенсионного возраста, пособие по временной нетрудоспособности в случае болезни или травмы, а также пособие по беременности и родам. Взносы уплачивают в ИФНС ежемесячно.

Тарифы для страховых взносов

Начиная с 2023 года, единый тариф для страховых взносов на ОПС, ВНиМ и ОМС установлен в следующих размерах (п. 3 ст. 425 НК РФ):

• в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов – 30%;
• свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов – 15,1%.

Взносы на травматизм уплачиваются по тарифу от 0,2 до 8,5%.

В 2026 году единый тариф по страховым взносам и на травматизм остаются прежними.

При этом целый ряд плательщиков имеет право на применение пониженных, льготных, ставок. Однако с 1 января 2026 года перечень льготников претерпел серьезные изменения. Особенно заметно это коснулось предприятий малого и среднего бизнеса – только некоторые отрасли оставили на пониженном тарифе, остальные же перевели на общий.

В таблице ниже мы представили основных льготников по страховым тарифам в 2025 и 2026 годах.

Остановимся более подробно на двух льготных категориях плательщиков страховых взносов.

Льготы для малого и среднего бизнеса

2026 год принес предприятиям малого и среднего бизнеса серьезные изменения с точки зрения уплаты страховых взносов. Если ранее все без исключения субъекты МСП могли применять пониженные тарифы, то с 2026 года большинство из них теряют такое право и будут уплачивать взносы за сотрудников по стандартной ставке 30%.

Льгота сохраняется лишь для предприятий некоторых сфер деятельности, перечень которых определен распоряжением Правительства РФ от 27 декабря 2025 № 4125-р "Об утверждении Перечня видов экономической деятельности Общероссийского классификатора видов экономической деятельности для целей применения единого пониженного тарифа страховых взносов". В него включили 54 отрасли, которые в некоторых источниках называют приоритетными. Среди них:

• растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях
• рыболовство и рыбоводство
• производство пищевых продуктов и напитков
• производство текстильных изделий и одежды
• производство кожи и изделий из кожи
• производство бумаги и бумажных изделий
• обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения
• деятельность полиграфическая и копирование носителей информации
• производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях и ветеринарии и др.

Полный список можно найти в тексте распоряжения. Если соответствующий ОКВЭД указан субъектом малого или среднего предпринимательства в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, компания может рассчитывать на применение льготы.

Рассмотрим на примере, как скажется такое повышение тарифа на тех предприятиях, которые не вошли в перечень приоритетных отраслей.

Пример.

Григорьев работает на заводе сварщиком и получает ежемесячную заработную плату в размере 100 тыс. руб. С этой суммы работодатель каждый месяц уплачивает страховые взносы за Григорьева. Сфера деятельности завода не относится к приоритетным отраслям, поименованным в перечне.

В 2025 году страховые взносы на сотрудника Григорьева рассчитывались следующим образом.

1. МРОТ в 2025 году = 22 440 руб.
2. Ставка тарифа: в пределах 1,5 МРОТ = 15%, свыше 1,5 МРОТ = 30%.
3. Размер страховых взносов за месяц = (22 440 * 1,5) * 30% + (100 000 – 22 440 * 1,5) * 15% = 10 098 + 9 951 = 20 049 руб. За год сумма страховых взносов за Григорьева составляла – 240 588 руб.
   

Так как предприятие не входит в перечень приоритетных отраслей, в 2026 году страховые тарифы на сотрудника Григорьева будут рассчитывать по стандартной ставке 30%.

1. Размер страховых взносов за месяц = 100 000 * 30% = 30 000 руб.
2. Сумма взносов за год составит – 360 000 руб.
3. Таким образом, предприятие-работодатель заплатит за сварщика Григорьева на 119 412 руб. больше (360 000 – 240 588).

Льготы для ИТ-отрасли

Как видно из таблицы выше, еще одной льготной категорией, имеющей право на пониженные тарифы страховых взносов, являются ИТ-компании. В 2026 году они уплачивают взносы в следующем размере:

• 15,1% – для части выплат, которая не превышает единую предельную величину базы; то есть, по сравнению с 2025 годом тариф вырос в два раза.
• 7,6% – для части выплат сверх этой величины; в этой части тариф не изменился.

Льгот по взносам на травматизм у этих организаций нет.

Для применения льготы ИТ-компания должна соответствовать определенным условиям, установленным пп. 3 п. 1, п. 5 ст. 427 НК РФ:

• быть российской;
• иметь государственную аккредитацию организации, ведущей деятельность в области ИТ, или свидетельство о регистрации в качестве резидента технико-внедренческой или промышленно-производственной ОЭЗ;
• получить доходы из перечня, предусмотренного п. 5 ст. 427 НК РФ, не менее 70% от всех доходов компании, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль; доход оценивается по итогам отчетного периода;
• нет запрета на применение пониженных тарифов для ИТ-отрасли.

Нововведения для руководителей организаций

С 1 января 2026 года изменились и правила расчета страховых взносов, подлежащих уплате за руководителей коммерческих организаций.

Если ранее за директора, работавшего бесплатно или за символическую оплату ниже МРОТ, страховые взносы не нужно было уплачивать, то в 2026 году ситуация в корне поменялась. Теперь, согласно п. 1 ст. 421 НК РФ с зарплаты и иных вознаграждений за труд, выплачиваемых директору, должны уплачиваться страховые взносы даже, если сумма выплат составляет менее величины МРОТ. В этом случае взносы рассчитываются исходя из 1 МРОТ за месяц. В такой ситуации размер страховых взносов за месяц в 2026 году будет равен 27 093 * 30% = 8 127,90 руб., а за год – 8 127,90 * 12 = 97 534,80 руб.

Главный государственный налоговый инспектор отдела камерального контроля НДФЛ и страховых взносов Ирина Гопнер пояснила: "Для расчета страховых взносов в отношении руководителя организации берется МРОТ без учета районных коэффициентов и северных надбавок. Начислять страховые взносы необходимо независимо от наличия трудового договора, количества отработанного времени, а также ведется хозяйственная деятельность или нет. Если гражданин является руководителем в нескольких организациях и заявлен в ЕГРЮЛ, как лицо, имеющее право действовать без доверенности, то минимальная база для расчета взносов определяется из размера МРОТ в каждой организации".

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 22 декабря 2025 г. № БС-4-11/11507@.

Какие выплаты облагаются страховыми взносами

Остановимся чуть подробнее на вопросе, какие выплаты облагаются страховыми взносами. Это по-прежнему любые выплаты сотрудникам, произведенные в качестве вознаграждения за труд (п. 3 ст. 8, пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420 НК РФ), в том числе:

• заработная плата, включая премии, по трудовым договорам;
• стоимость оказанных услуг и выполненных работ по гражданско-правовым договорам;
• оплата по договорам авторского заказа, издательским, лицензионным и иным договорам из пп. 3 п. 1 ст. 420 НК РФ.

Кроме того, у работника могут быть доходы и в натуральной форме, например, когда ему выплатили зарплату не в денежной форме или оплатили за него товары, работы, услуги (п. 1 ст. 420, п. 7 ст. 421 НК РФ). Такой доход облагается страховыми взносами в общем порядке, а базой для их исчисления служит рыночная стоимость товаров, работ, услуг, включая НДС (ст. 105.3 НК РФ).

Выплаты, не облагаемые взносами, многочисленны. Их перечень содержится в ст. 422 НК РФ:

• различные пособия, в том числе пособие по безработице, по уходу за ребенком и др.;
• любые компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, различных расходов (на оплату жилого помещения, питания, топлива, спортивного снаряжения и др.), с увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск и выходного пособия), с возмещением расходов на повышение квалификации и профподготовку работников; с трудоустройством сотрудников, уволенных в связи с сокращением или прекращением деятельности работодателя, с возмещением расходов дистанционных работников, с выполнением трудовых обязанностей (в связи с переездом) и др.
• суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателем в связи со смертью члена семьи, стихийным бедствием, а с 2026 года также при рождении ребенка в размере до 1 млн руб.;
• стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам;
• суммы платы за обучение работников по основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программам и др.

Полный перечень необлагаемых выплат можно найти в ст. 422 НК РФ.

Порядок расчета страховых взносов и отчетная документация

Работодатель самостоятельно исчисляет страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ в виде единой суммы (п. 6 ст. 431 НК РФ). Расчетный период для страховых взносов – это календарный год. Отчитываться надо ежеквартально (ст. 423 НК РФ).

Базу для начисления страховых взносов рассчитывают по истечении каждого месяца нарастающим итогом с начала года по каждому застрахованному лицу (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 423 НК РФ). Необходимо учитывать, что для плательщиков страховых взносов ежегодно устанавливается единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов (пп. 1 п. 1 ст. 419, п. п. 5.1, 6 ст. 421 НК РФ).

Расчет по страховым взносам за 2025 год необходимо представить до 26 января включительно по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 13 сентября 2021 г. №ЕД-7-11/739@.

В составе расчета всем налогоплательщикам обязательно необходимо заполнить:

• титульный лист; на титульном листе годового расчета указывают среднесписочную численность работников за 2025 год;
• раздел 1; по строке 030 отражают всю сумму страховых взносов за год (с января по декабрь), а по строкам 031, 032, 033 – за последний квартал 2025 года (соответственно за октябрь, ноябрь, декабрь);
• подраздел 1 к разделу 1; здесь важно правильно указать код тарифа плательщика в соответствии с приложением № 5 к порядку заполнения РСВ. В расчет нужно включить столько подразделов 1, сколько тарифов применялось в течение отчетного периода;
• раздел 3; его оформляют на каждого работника, трудившегося в четвертом квартале. 

Остальные листы заполняют только те, кто платит взносы по дополнительным тарифам или по пониженным ставкам.

Взносы по единому тарифу перечисляют платежкой на ЕНП по общему правилу не позднее 28 числа следующего месяца. Если эта дата выпадает на выходной день, то срок переносится на ближайший рабочий.

Страховые взносы ИП

Индивидуальные предприниматели платят страховые взносы за работников в общем порядке, так же, как и организации. Кроме того, они уплачивают за себя:

• фиксированный платеж – раз в году или частями до 28 декабря соответствующего года;
• дополнительный взнос 1% с доходов свыше 300 000 руб. – до 1 июля следующего года.

В 2026 году фиксированный платеж равен 57 390 руб. (ст. 430 НК РФ). За неполный год его рассчитывают пропорционально количеству месяцев и дней работы в качестве ИП.

И сам взнос, и дополнительный платеж ИП перечисляет платежкой на ЕНП, но подавать уведомление о сумме взносов в отличие от организаций-работодателей не нужно. Величина дополнительного взноса ограничена. За 2025 год она составляет 300 888 руб., за 2026 год – 321 818 руб.

На сайте ФНС России функционирует удобный онлайн-калькулятор для расчета взносов ИП.

Некоторые предприниматели могут получить освобождение от страховых взносов. Это ИП без наемных сотрудников, приостановившие деятельность в случае мобилизации, ухода за ребенком до 1,5 лет и в др. случаях (ст. 430 НК РФ).

Страховые взносы самозанятых

Самозанятые не обязаны уплачивать страховые взносы за себя. Это относится в том числе к ИП, применяющим режим НПД (п. 1 ст. 419, п. 6 ст. 430 НК РФ, ч. 11 ст. 2 Закона № 422-ФЗ, ч. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ).

Однако они могут вступить добровольно с отношения с СФР России и платить взносы:

• на обязательное пенсионное страхование;
• на случай временной нетрудоспособности.

Индивидуальные предприниматели на НПД вместо этих взносов также могут по желанию уплачивать взносы на случай ВНиМ.

Возможность самозанятого уйти на больничный – новшество 2026 года, введенное в качестве эксперимента до конца 2028 года Федеральным законом от 15 декабря 2025 г. № 456-ФЗ "О проведении эксперимента по добровольному вступлению отдельных категорий граждан в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности". Для получения пособия по временной нетрудоспособности в случае болезни, травмы, ухода за больным членом семьи самозанятый должен вступить в добровольные отношения с Соцфондом и начать ежемесячно отчислять за себя страховые взносы. Их размер зависит от суммы страхового покрытия, которую выберет самозанятый:

• 1344 руб. в месяц – при сумме страхового покрытия 35 тыс. руб.;
• 1920 руб. в месяц – при страховом покрытии 50 тыс. руб.

Величину пособия по временной нетрудоспособности рассчитают в процентном отношении от суммы страхового покрытия в зависимости от страхового стажа и от продолжительности уплаты взносов. При уплате взносов более 12 месяцев и страховом стаже более 8 лет можно будет рассчитывать на максимальную сумму пособия.

Самозанятые-ИП, которые платят взносы на случай ВНиМ, также имеют право на получение пособий по беременности и родам, уходу за ребенком до 1,5 лет. Для этого они должны платить эти взносы без нарушений в течение года, предшествующего наступлению соответствующего события (ч. 6, 7 ст. 4.5 Закона № 255-ФЗ).

Ответственность за неуплату страховых взносов

Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для их исчисления, неправильное исчисление или другие неправомерные действия (бездействие) влекут налоговую ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ). При наличии умысла штраф будет выше в два раза – 40% от неуплаченной суммы страховых взносов (п. 3 ст. 122 НК РФ). 

Не считается правонарушением неуплата или неполная уплата взносов в случае, если у плательщика со дня, на который приходится срок их уплаты, до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ, непрерывно имелись положительное сальдо ЕНС или суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения обязанности по уплате конкретного страхового взноса, в размере, достаточном для полной или частичной уплаты.

В этом случае плательщик освобождается от ответственности в соответствующей части (п. 3 ст. 11.3, п. 4 ст. 122 НК РФ). За неуплату авансовых платежей по страховым взносам плательщики страховых взносов не привлекаются к ответственности (Письмо ФНС России от 26 июля 2018 г. № СА-4-7/14490@).

За уклонение от уплаты страховых взносов возможна также уголовная ответственность. Она наступает в случае непредставления расчета или иных обязательных документов либо представления заведомо ложных сведений в крупном либо особо крупном размере (ст. 199 УК РФ). К уголовной ответственности может быть привлечен руководитель организации или ее представитель, имеющий полномочия подписывать документы для ФНС (например, главный бухгалтер) (п. п. 4, 7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 г. № 48). Крупным размером считается сумма взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд 18 млн 750 тыс. руб.; особо крупным — 56 млн 250 тыс. руб. (примечание 1 к ст. 199 УК РФ).

Если преступление совершается впервые, можно получить освобождение от уголовной ответственности, погасив недоимку и уплатив пени и штраф (примечание 2 к ст. 199 УК РФ).