Уплата налогов ЕНС

Изменились ли реквизиты для уплаты налогов через ЕНС?

Да, все платежи теперь зачисляются на единый казначейский счет в Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС России по управлению долгом). При этом ни регион постановки на учет, ни место нахождения объекта налогообложения значения не имеют. Конкретные реквизиты, необходимые для заполнения платежных поручений, а также образцы их заполнения размещены на промостранице "Единый налоговый счет (ЕНС)" на сайте ФНС России. Там указан: номер казначейского счета – 03100643000000018500; КБК для ЕНП – 18201061201010000510 (Информация ФНС России от 26 декабря 2022 г. "С 1 января меняются реквизиты для уплаты налогов через ЕНС").

Что будет с деньгами, перечисленными по прежним реквизитам?

Если деньги подлежат перечислению ЕНП, но направлены на конкретные КБК налогов, то они все равно автоматически будут учтены на ЕНС налогоплательщика (ч. 13 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

Должны ли банки исполнять поручение налогоплательщика на перечисление денежных средств в качестве ЕНП?

Да, такая обязанность установлена п. 1 ст. 60 НК РФ. По общему правилу, поручение исполняется банком в течение одного операционного дня получения такого поручения (п. 2 ст. 60 НК РФ).

Может ли банк взимать плату за обслуживание при исполнении поручения на перечисление денежных средств в качестве ЕНП?

Нет, если такие операции не осуществляются посредством трансграничного перевода денежных средств с использованием международных платежных карт, при котором налогоплательщика обслуживает иностранный банк, то плата за обслуживание по ним не взимается. При этом, если поручение предъявлено налогоплательщиком – физическим лицом в обособленное подразделение банка, не имеющее корреспондентского счета (субсчета), то срок для исполнения банком такого поручения продлевается на время его доставки организацией федеральной почтовой связи в обособленное подразделение банка, имеющее корреспондентский счет (субсчет), но не более чем на пять операционных дней (п. 2 ст. 60 НК РФ).

Когда ЕНП учитывается на ЕНС?

ЕНП учитывается на ЕНС на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, со дня:

• предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика или иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;
• передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления;
• отражения на лицевом счете организации операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;
• внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в МФЦ наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства;
• перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве ЕНП, взысканных в рамках исполнительного производства;
• предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства денежных средств с банковского счета налогоплательщика или иного лица при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе РФ налоговыми преступлениями, предусмотренными ст. 198-199.2 Уголовного кодекса (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В какой последовательности определяется принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП?

Принадлежность таких сумм определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС суммы совокупной обязанности налогоплательщика с соблюдением следующей последовательности:

1. недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
2. налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – по мере возникновения обязанности по их уплате;
3. пени;
4. проценты;
5. штрафы (п. 8 ст. 45 НК РФ).

В этой же последовательности происходит и уплата платежей.

Если на момент определения налоговыми органами принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, указанная последовательность учитывается пропорционально суммам соответствующих обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Можно ли изменить ранее определенную принадлежность ЕНП?

Да, в случае уменьшения обязательств происходит высвобождение сумм ЕНП и определяется новая принадлежность или возврат ЕНП после проведения распределения денежных средств по обязательствам (Письмо ФНС России от 29 апреля 2022 г. № КЧ-4-8/5395@ "О направлении информации").

Как проверить, зачелся ли платеж на ЕНС в счет уплаты налогов?

Это можно сделать в личном кабинете налогоплательщика – именно там отображается вся информация по ЕНС. Также детализированная информация о распределении ЕНП доступна в учетных бухгалтерских системах, которыми пользуются налогоплательщики – юрлица и ИП. Кроме того, сведения о текущем состоянии ЕНС можно получить, заказав в налоговой инспекции справку о принадлежности сумм ЕНП – в ней содержатся сведения обо всех средствах, поступивших на ЕНС в качестве ЕНП, с детализацией их принадлежности, определенной на дату формирования справки. Отметим, заказать справку можно по ТКС, через личный кабинет или непосредственно в налоговой инспекции. Она выдается в течение пяти рабочих дней (подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ). Наконец, налогоплательщик имеет право на осуществление сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве ЕНП, а также на получение акта такой сверки (подп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Может ли другое лицо получить за налогоплательщика справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС?

Да, это может сделать представитель налогоплательщика (абз. 2 подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Когда обязанность по уплате налога будет считаться исполненной налогоплательщиком?

Обязанность по уплате налога считается исполненной:

• со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему РФ (или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП) при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности по уплате налогов и сборов в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств;
• со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога;
• со дня учета на ЕНС совокупной обязанности по уплате налогов и сборов при наличии на эту дату положительного сальдо ЕНС в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП;
• со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, на основании заявления о распоряжении путем зачета в счет исполнения отдельных решений налоговых органов;
• со дня перечисления денежных средств не в качестве ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате НПД и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по его исчислению и удержанию из денежных средств налогоплательщика возложена на него (п. 7 ст. 45 НК РФ).

В какой срок и как вносить ЕНП на ЕНС, чтобы оплата прошла своевременно и в полном объеме? Узнайте из раздела.