Постановление Арбитражного суда Свердловской области от 28 августа 2003 г. N А60-14044/2003-С5 В связи с тем, что прибыль, получаемая предприятием от хозяйственно-финансовой деятельности, является чистой прибылью предприятия, которая остается в распоряжении ответчика, выплаты, произведенные за счет чистой прибыли, не являются объектом налогообложения и не подлежат обложению единым социальным налогом (извлечение)

Постановление Арбитражного суда Свердловской области
от 28 августа 2003 г. N А60-14044/2003-С5

Арбитражный суд Свердловской области в составе: председательствующего, судей, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи, при участии:

от заявителя - Чудинова А.В., специалист 1 категории, доверенность N 39 от 19.09.2002 г.;

от заинтересованного лица - Темерева О.В., гл. бухгалтер доверенность от 01.07.2003 г.

Рассмотрел 27.08.2003 г. в судебном заседании апелляционную жалобу Инспекции МНС РФ по г. Асбесту Свердловской области на решение от 02.07.2003 г. Арбитражного суда Свердловской области, принятое по делу N А60-14044/2003-С5 по заявлению Инспекции МНС РФ по г. Асбесту к ООО "Зареченское" о взыскании налоговых санкций в размере 11954 руб.

Инспекция МНС РФ по г. Асбесту обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о взыскании с ООО "Зареченское" штрафа в размере 11954 руб. на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату единого социального налога.

Решением от 02.07.2003 г. в удовлетворении заявленных требований ИМНС РФ по г. Асбесту отказано.

Законность и обоснованность принятого судебного акта проверены в порядке статей 258, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса РФ по апелляционной жалобе Инспекции МНС РФ по г. Асбесту, которая с решением не согласна, просит его отменить.

Оспаривая судебный акт, заявитель считает, что решение вынесено с учетом неправильного толкования положений ст. 236 НК РФ.

ООО "Зареченское" считает решение суда законным и обоснованным. Считает, что выплаты, произведенные учредителям, не включены в расходы и произведены за счет чистой прибыли предприятия. Соответственно, эти суммы не должны включаться в налоговую базу по единому социальному налогу.

Суд установил:

Инспекцией МНС РФ по г. Асбесту выездная налоговая проверка ООО "Зареченское" по вопросам соблюдения главы 23 Налогового Кодекса за период с мая 2001 г. по ноябрь 2002 г., главы 24 Налогового Кодекса РФ за период с 01.01.2001 г. по 31.12.2001 г.

По результатам проверки составлен акт от 15.12.2002 г. N 138, на основании которого заместителем руководителя Инспекции вынесено решение от 30.12.2002 г. N 06/11507 о привлечении ООО "Зареченское" к налоговой ответственности за неуплату сумм единого социального налога на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 11954 руб.

Проверкой установлено, что в нарушение п. 1 НК РФ предприятием не включены в налоговую базу суммы прибыли, распределенной среди участников общества.

С учетом возражений ООО "Зареченское", частично принятых налоговым органом, налоговая база занижена на 229000 руб., не исчислен единый социальный налог в сумме 59769 руб.

Рассмотрев материалы дела, заслушав, лиц, участвующих в деле суд считает, что апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.

Пунктом 1 ст. 236 НК РФ (в редакции Федерального закона N 166-ФЗ от 29.12.2000) установлено, что объектом налогообложения для налогоплательщика единого социального налога согласно п. 1 ст. 235 НК РФ организации - работодателя, производящего выплаты наемным работникам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям.

Пунктом 4 ст. 236 НК РФ предусмотрено, что указанные выплаты не признаются объектом налогообложения, если они производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль.

Согласно протоколов собрания учредителей от 30.07.2001 г. N 2 и от 24.10.2001 г. N 3 ООО "Зареченское" произвело выплаты (дивиденды) его участникам пропорционально их части доли в уставном капитале за счет чистой прибыли предприятия.

Налоговый орган считает, что поскольку ООО "Зареченское" имеет льготу по налогу на прибыль, и фактически не уплачивает в бюджет суммы налога на прибыль, положения НК РФ не распространяется на организацию, в связи с чем выплаты, произведенные участникам общества за счет прибыли предприятия, подлежат обложению единым социальным налогом.

Как видно из материалов дела, ООО "Зареченское" освобождено от уплаты суммы налога на прибыль, т.е. перечисление по указанному налогу в бюджет не производится. Вместе с тем, Общество является налогоплательщиком по налогу на прибыль и сдает соответствующие нулевые декларации в налоговый орган. Следовательно, прибыль, получаемая предприятием от хозяйственно-финансовой деятельности, является чистой прибылью предприятия, которая остается в распоряжении ООО "Зареченское", поэтому в данном случае выплаты, произведенные за счет чистой прибыли, не являются объектом налогообложения и не подлежат обложению единым социальным налогом.

Инспекция считает, что занижение налоговой базы связано с выплатой дивидендов в размере 229000 руб. директору предприятия Астафьеву А.Ю., так как он является работником предприятия, соответственно, указанные выплаты облагаются единым социальным налогом.

В соответствии со ст. 28 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" N 14-ФЗ от 08.04.1998 г. общество вправе принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества, при этом предназначенная для распределения прибыль распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.

Как следует из материалов дела, Астафьев А.Ю является директором ООО "Зареченское", а также одним из учредителей общества.

Поскольку выплата дивидендов участникам ООО "Зареченское" носит гражданско-правовой характер, соответственно, выполнение ими трудовых функций на предприятии значения не имеет.

Таким образом, Инспекция МНС РФ по г. Асбесту неправомерно привлекла ООО "Зареченское" к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 11954 руб.

С учетом изложенного, решение суда является законным и обоснованным.

Руководствуясь статьями 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд постановил:

Решение от 02.07.2003 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстанции.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: