Постановление Арбитражного суда Свердловской области от 4 апреля 2003 г. N А60-26794/2002-С8 Поскольку ответчик является инвалидом третьей группы и налоговое правонарушение совершено впервые, суд снизил размер штрафа за неполную уплату единого налога на вмененный доход (извлечение)

Постановление Арбитражного суда Свердловской области
от 4 апреля 2003 г. N А60-26794/2002-С8

Арбитражный суд Свердловской области в составе: председательствующего, судей при ведении протокола судебного заседания помощником судьи при участии:

от заявителя - Тутубалиной М.А. - начальника отдела (дов. N 39-юр от 24.03.03 г.; приказ);

заинтересованное лицо в заседание суда не явилось, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещено в надлежащем порядке.

Рассмотрел 3 апреля 2003 г. в заседании апелляционную жалобу Межрайонной Инспекции МНС РФ N 4 по Свердловской области на решение от 27.01.2003 г. по делу N А60-26794/2002-С8 по заявлению Межрайонной Инспекции МНС РФ N 4 по Свердловской области к индивидуальному предпринимателю Багурину Владимиру Александровичу о взыскании 18211 руб. 89 коп.

Межрайонная Инспекция МНС РФ N 4 по Свердловской области обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя Багурина Владимира Александровича 18417 руб. 46 коп., в том числе недоимки по единому налогу на вмененный доход в сумме 11103 руб. 00 коп., недоимки по страховым взносам в ПФ РФ в сумме 30 руб. 00 коп. и в ФСС РФ в сумме 162 руб., (с учетом удовлетворения ходатайства об увеличении периода начисления пени по день рассмотрения дела) пени за просрочку уплаты налога и взносов в общей сумме 4645 руб. 86 коп. и штрафы в общей сумме 2476 руб. 60 коп. за нарушение требований налогового законодательства на основании решения N 318 от 03.06.02 г.

Решением от 27.01.2003 г. с индивидуального предпринимателя Багурина Владимира Александровича взыскано 11079 руб. недоимки по налогам и сборам, 4494 руб. пени и 6 руб. штрафа. В остальной части отказано.

Законность и обоснованность принятого решения проверена в порядке статей 258, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса РФ по апелляционной жалобе Межрайонной Инспекции МНС РФ N 4 по Свердловской области, которая с решением не согласна в части неудовлетворения требований по недоимке по единому налогу на вмененный доход в сумме 216 руб., соответствующей части пени, налоговых санкций за неполную уплату единого налога на вмененный доход во 2, 3 и 4 кв. 2001 г. по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 2220 руб. 60 коп. и налоговых санкций по п. 1 ст. 126 НК РФ в сумме 250 руб., просит его отменить, принять новое решение.

Оспаривая решение, заявитель жалобы полагает, что льгота по уплате единого налога на вмененный доход в размере 50% Багуриным В.А. применена неправомерно, так как использовался наемный труд. Поскольку имел место факт неуплаты налога за данный период, заинтересованным лицом неправомерно уменьшалась сумма налога на 2%. Данные обстоятельства привели налогоплательщика к неполной уплате единого налога на вмененный доход. Налоговые санкции по п. 1 ст. 126 НК РФ начислены обоснованно.

Материалами дела установлено:

Багурин Владимир Александрович зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица на основании свидетельства о государственной регистрации 1-СИ N 404-99. В соответствии со ст. 3 Областного Закона N 41-ОЗ от 27.11.98 г. "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" предприниматель Багурин В.А. является плательщиком единого налога на вмененный доход за период с 08.12.99 г. пo 31.12.01 г.

С 27.02.02 г. по 15.03.02 г. Межрайонной Инспекцией МНС РФ N 4 по Свердловской области проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Багурина В.А. по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 08.12.99 г. по 31.12.01 г., о чем составлен акт N 497 от 24.04.02 г. Актом проверки установлена неполная уплата единого налога на вмененный доход за 2001 год в сумме 11103 руб., неуплата страховых взносов в ФСС за 2000 г. в сумме 162 руб., в Пенсионный фонд РФ в сумме 30 руб. На основании акта проверки Заместителем руководителя Межрайонной Инспекции МНС РФ N 4 по Свердловской области принято решение N 318 от 03.06.2002 г. о привлечении индивидуального предпринимателя Батурина В.А. к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату сумм единого налога на вмененный доход в виде штрафа в размере 2220 руб. 60 коп., за неправомерное неперечисление сумм страховых взносов в ПФ РФ по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 6 руб., по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в налоговый орган сведений о выплаченных физическим лицам доходах в виде штрафа в размере 50 руб. и отчета об итоговых суммах начисленных доходов и удержанных суммах налога за четыре налоговых периода в виде штрафа в размере 200 руб. Багурину В.А. предложено перечислить неуплаченные налоги, взносы в сумме 11295 руб. и начисленные пени за несвоевременную уплату налогов и взносов в сумме 2525 руб. 89 коп., в т.ч. по единому налогу на вмененный доход - 2423 руб. 68 коп., страховых взносов в ФСС - 86 руб. 80 коп. и в ПФ РФ - 15 руб. 41 коп. Поскольку требование налогового органа N 689 от 03.06.2002 г. со сроком исполнения 10.06.02 г. не было удовлетворено, инспекция обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о взыскании недоимки, пени и штрафа.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителя налогового органа, суд апелляционной инстанции считает, что решение суда подлежит изменению исходя из следующего:

В соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах влечет взыскание штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ.

Как следует из акта проверки (п. 2.3), в нарушение п. 1, 3 ст. 20 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" предпринимателем Багуриным В.А. не представлены в налоговый орган сведения о доходах, выплаченных за 2000 г. одному физическому лицу, а также отчеты об итоговых суммах начисленных доходов и удержанных суммах налога за 1 кв., за полугодие, 9 месяцев и в целом за 2000 г. (четыре налоговых периода).

Поскольку вышеуказанные нарушения в количестве 5-х штук подтверждаются материалами дела, штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ в сумме 250 руб. под- лежит взысканию.

В соответствии со ст. 10 Областного Закона N 41-ОЗ от 27.11.98 г. "О едином налоге на вмененный доход" сумма исчисленного единого налога уменьшается на 50 процентов для инвалидов, осуществляющих предпринимательскую деятельность, приносящую доход, облагаемый единым налогом, без привлечения работников.

Как следует из акта проверки (п. 2.2), в торговой точке в помещении магазина "Мебель" в г. Серове по ул. Заславского, арендуемой индивидуальным предпринимателем Багуриным В.А., обязанности продавца в проверяемом периоде осуществляла продавец Воротынцева С.В., а обязанности менеджера - Корнилов Ф.В., согласно зарегистрированных в КМИ Администрации г. Серова трудовых договоров и первичных документов, подтверждающих выплату данным работникам заработной платы. Согласно поданных Багуровым В.А. расчетов единого налога на вмененный доход за 2, 3, 4 кв. 2001 г. им применена по уплате данного налога льгота в размере 50% в соответствии со ст. 10 Областного Закона 41-ОЗ.

Так как предпринимательская деятельность в проверяемом периоде осуществлялась Багуровым В.А. с привлечением наемного труда, льгота по налогу в размере 50% применялась налогоплательщиком необоснованно. Поскольку налогоплательщиком сумма единого налога на вмененный доход была занижена на 50% в связи с неправомерным применением льготы, налоговой инспекцией исчислен налог в размере 7258 руб. в квартал. Между тем, применяя неправомерно льготу по налогу в 50% и имея при этом недоимку по данному налогу, Багурин В.А. в соответствии с п. 3 ст. 12 Областного Закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" путем авансового перечисления суммы единого налога за 3 месяца уменьшал ее еще на 2 процента, что составляло 3557 руб.

Таким образом, налоговый орган правомерно доначислил Багурину В.А. сумму единого налога на вмененный доход за 2, 3, 4 кварталы 2001 г. в сумме 11103 руб. исходя из следующего расчета: 7258 руб. - 3557 руб. х 3 = 11103 руб.

Поскольку предприниматель несвоевременно уплатил единый налог на вмененный доход, в соответствии со ст. 75 НК РФ ему начислены пени. С учетом удовлетворения судом ходатайства налогового органа об увеличении периода начисления пени по день рассмотрения дела пени подлежат взысканию в сумме 4479 руб. 06 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.

Поскольку Багуров В.А. неправомерно воспользовался льготой, основания для начисления штрафных санкций в размере 2220 руб. 60 коп. по п. 1 ст. 122 НК РФ имеются.

Однако, учитывая, что Багуров В.А. является инвалидом 3 группы и налоговое правонарушение совершено им впервые, суд счел необходимым в соответствии со ст.ст. 112, 114 НК РФ снизить размер штрафных санкций на 50 процентов, т.е. до суммы 1110 руб. 30 коп.

Вывод суда первой инстанции о правомерности доначисления Багурину В.А. страховых взносов в ПФ РФ и ФСС РФ соответственно в суммах 30 руб. и 162 руб., пени в сумме 102,21 руб. и штрафа по ст. 123 НК РФ в сумме 6 руб. заявителем жалобы не оспорен.

С учетом изложенного, решение суда подлежит изменению. С индивидуального предпринимателя Багурина В.А. следует взыскать недоимку по налогам и сборам в сумме 11295 руб., пени за просрочку уплаты налога и взносов в общей сумме 4581 руб. 27 коп., налоговых санкций в общей сумме 1366 руб. 30 коп.

Руководствуясь статьями 269, 271, п. 4 ч. 1. ст. 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд постановил:

Решение от 27.01.2003 г. изменить. Требования Межрайонной Инспекции МНС РФ N 4 по Свердловской области удовлетворить частично.

Взыскать с индивидуального предпринимателя Багурина Владимира Александровича (место жительства: г. Серов, ул. Заславского, 18-51; свидетельство о регистрации N 404-99, серии 1-СИ) в доход бюджета 11295 руб. 00 коп. недоимки по налогам и сборам, 4581 руб. 27 коп. - пени, 1366 руб. 30 коп. - штрафа и в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 1174 руб. 99 коп., в том числе по апелляционной жалобе 391 руб. 66 коп. В остальной части требований отказать.

Постановление может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстанции.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: