Решение Арбитражного суда Свердловской области от 28 февраля 2000 г. N А60-1151/2000-С5 Взыскание с общества с ограниченной ответственностью налоговых санкций, в том числе за неуплату единого налога с совокупного дохода, штрафа за неуплату налога на добавленную стоимость и штрафа за невыполнение обязанностей налогового агента по удержанию и перечислению подоходного налога. Кроме того, взыскание задолженности по подоходному налогу, неудержанного подоходного налога и пени за неперечисление подоходного налога (извлечение)

Решение Арбитражного суда Свердловской области
от 28 февраля 2000 г. N А60-1151/2000-С5

Судья Арбитражного суда Свердловской области рассмотрел дело по исковому заявлению инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по Орджоникидзевскому району к ООО "Карат-ЛТД" о взыскании 3764 руб.

В судебном заседании участвовали:

представители истца Налимова С.И., доверенность от 06.01.2000 г., Тимкин H.Л., доверенность от 28.02.2000 г., Меркушев Д.В., доверенность от 06.01.2000 г., Богомолов А.В., доверенность от 16.02.2000 г.

Объявлен состав суда. Отводов суду не заявлено. Права разъяснены. Заявлений и ходатайств от лиц, участвующих в деле, не поступило.

Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Орджоникидзевскому району просит взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Карат-ЛТД" налоговые санкции в размере 2459 руб. 27 коп., в том числе в размере 1224 руб. 30 коп. за неуплату единого налога с совокупного дохода, штраф в размере 1005 руб. 70 коп. за неуплату налога на добавленную стоимость и штраф в размере 229 руб. 27 коп. за невыполнение обязанностей налогового агента по удержанию и перечислению подоходного налога. Кроме того, истец просит взыскать с ООО "Карат-ЛТД" задолженность по подоходному налогу в сумме 404 руб. 36 коп., неудержанный подоходный налог в сумме 742 руб. и пени за неперечисление подоходного налога в размере 158 руб. 37 коп.

Ответчик на заседание суда не явился, отзыв не представил. В материалах дела имеется уведомление с отметкой, что ответчик с указанного адреса выехал. Учитывая, что в материалах дела имеются доказательства того, что был зарегистрирован по этому адресу и ранее там находился, а также то, что сообщение об изменении своего местонахождения и юридического адреса является обязанностью налогоплательщика, ответчик считается извещенным о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. В соответствии со ст. 119 АПК РФ дело рассматривается в отсутствие ответчика.

Рассмотрев материалы дела, суд установил следующее:

Инспекцией Министерства РФ по налогам и сборам по Орджоникидзевскому району проведена проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах обществом с ограниченной ответственностью "Карат-ЛТД". По результатам проверки составлен акт от 22.07.99 г. N 287П-02/347Н-02 о нарушениях налогового законодательства, на основании которого ООО "Карат-ЛТД" привлечено к ответственности и на него по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налогов наложены штрафы в размере 10 процентов от неуплаченных налогов в общей сумме 2459 руб. 27 коп., в том числе штраф по единому налогу на совокупный доход в размере 1224 руб. 30 коп., по налогу на добавленную стоимость в размере 1005 руб. 70 коп., а также штрафы по ст. 123 НК РФ в размере 20 процентов от сумм неудержанных и неперечисленых налогов, что составляет 229 руб. 27 коп. Штрафы ответчиком не уплачены, поэтому истец просит взыскать их в судебном порядке. Кроме того, по результатам проверки истцом начислены пени за неперечисление подоходного налога в размере 158 руб. 37 коп.

Как следует из материалов дела, общество с ограниченной ответственностью "Карат-ЛТД" являлось плательщиком единого налога с совокупного дохода по упрощенной системе налогообложения. При определении размера налога за период с 01.01.97 г. по 31.12.98 г. ответчиком был занижен объект налогообложения (совокупный доход) в результате неправомерного включения в состав расходов арендной платы в размере 47477 руб. 10 коп., а также налога на добавленную стоимость в размере 9495 руб. 50 коп. Кроме того, ООО "КаратЛТД" необоснованно занизило объект налогообложения по налогу на добавленную стоимость, в результате чего неуплачен данный налог в размере 5028 руб. 60 коп. Ответчик также в 1997-1998 годах нарушил обязанности налогового агента и не удержал подоходный налог с доходов физических лиц в сумме 742 руб., а также не перечислил в бюджет удержанный налог в сумме 404 руб. 36 коп.

К ответственности ООО "Карат-ЛТД" привлечено обоснованно, поскольку совершило налоговые правонарушения, заключающиеся в неполной уплате налогов. Налоговым органом правомерно сделан вывод о необоснованном включении в налоговую базу по единому налогу на совокупный доход арендной платы по договору аренды. Данный договор в соответствии со ст. 131 ГК РФ подлежал государственной регистрации. Поскольку это требование закона ответчиком выполнено не было, сделка в соответствии со ст. 165 и ст. 166 ГК РФ является ничтожной и понесенные ответчиком расходы по аренде не могут быть включены в состав расходов, исключаемых при определении совокупного дохода. Факт неуплаты налога на добавленную стоимость также подтвержден материалами дела, поэтому требования истца в этой части также подлежат удовлетворению.

Обоснованно сделан вывод налоговым органом о нарушении ООО "КаратЛТД" в 1997-1998 годах обязанностей налогового агента по удержанию и перечислению подоходного налога с доходов, выплачиваемых физическим лицам. Вместе с тем размер санкций, примененных налоговым органом, не соответствует действующему законодательству, поскольку в силу п. 2 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, отягчающие ответственность, обратной силы не имеют, и за нарушения, совершенные ответчиком до 1 января 1999 года, следует применить ответственность, предусмотренную ст. 22 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц", в виде штрафа в размере 10 процентов. Штраф в связи с изложенным следует определить в размере 40 руб. 44 коп. за неперечисление подоходного налога и 74 руб. 20 коп. за неудержание налога, всего 114 руб. 64 коп.

Требования истца о взыскании с ООО "Карат-ЛТД" пени за неперечисление подоходного налога, а также неудержанного подоходного налога в сумме 742 руб. и неперечисленного налога в сумме 404 руб. 36 коп. подлежат удовлетворению, поскольку право налогового органа на бесспорное взыскание данных сумм реализовано в установленнные сроки не было и в соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание налога и пени может быть осуществлено в судебном порядке.

Порядок привлечения к ответственности истцом соблюден, размер штрафов соответствует размерам, установленным действующим законодательством, срок предъявления в суд требований о взыскании санкций не нарушен. Обстоятельств, исключающих ответственность, не имеется, обстоятельств, смягчающих ответственность, судом не установлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 95, ст. 124-128 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Орджоникидзевскому району удовлетворить.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Карат-ЛТД" налоговые санкции, недоимку по налогу и пени в сумме 3764 руб., а также государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 188 руб. 20 коп.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: