Решение Арбитражного суда Свердловской области от 14 марта 2000 г. N А60-726/2000-С5 Взыскание налоговых санкций, наложенных постановлением Инспекции МНС РФ, вынесенного по результатам выездной налоговой проверки, в т.ч. штрафа от неуплаченных сумм налога на прибыль, НДС, налога на землю, налога на имущество, налога с продаж, налога на пользователей автодорог, сбора на нужды образовательных учреждений и штрафа за непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДС (извлечение)

Решение Арбитражного суда Свердловской области
от 14 марта 2000 г. N А60-726/2000-С5

Судья Арбитражного суда Свердловской области рассмотрел в судебном заседании дело по иску Инспекции МНС РФ по Красноуфимску к Региональной общественной организации инвалидов "Маяк-Чернобыль-Семипалатинск" о взыскании 13056 руб. При участии в заседании:

От ист.: Неволина И.А. - налог.инсп., дов. N 730 от 29.02.2000 г., Солодянкина Г.А. - гос.налог.инсп., дов. N 866 от 13.03.2000 г.

Ответчик в заседание не прибыл. В деле имеется уведомление о вручении ответчику копии определения суда о назначении судебного заседания. Дело рассмотрено в отсутствии представителя ответчика в порядке, предусмотренном ст. 119 АПК РФ.

Стороне разъяснены права.

Отвода судье не заявлено. Ходатайств не поступало.

Истец просит взыскать с ответчика 13056 руб. - налоговые санкции, наложенные постановлением Инспекции МНС РФ по г. Красноуфимску N 58 от 24.09.99 г., вынесенного по результатам выездной налоговой проверки, в т.ч. штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога на прибыль 742 руб., НДС - 9419 руб., налога на землю - 23 руб., налога на имущество 41 руб., налога с продаж - 35 руб., налога на пользователей автодорог 797 руб., сбора на нужды образовательных учреждений 315 руб. и 1684 руб. штраф за непредставление в установленный срок налоговой декларации по НДС за 1 квартал 1999 года.

Рассмотрев материалы дела, суд принял во внимание следующее:

Региональный общественный фонд инвалидов "Маяк-Чернобыль-Семипалатинск" Свердловской области создан 20 ноября 1997 г. и зарегистрирован в управлении юстиции Свердловской области 18.12.97 г., о чем ему выдано свидетельство о гос.регистрации N 2145, 2 апреля 1998 года он преобразован в региональную общественную организацию инвалидов "Маяк-Чернобыль-Семипалатинск", основной целью деятельности которой является оказание помощи пострадавшим от радиации, что подтверждается свидетельством о гос.регистрации N 2145 от 2.04.1998 г., выданным управлением юстиции Свердловской области.

Налоговым законодательством предусмотрено освобождение общественных организаций инвалидов от уплаты: налога на прибыль (п. 6 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" - за исключением прибыли, полученной от продажи подакцизных товаров, минерального сырья, полезных ископаемых); НДС (Закон РФ "О налоге на добавленную стоимость" по продукции собственного производства); налога на имущество предприятий (ст.4 Закона РФ "О налоге на имущество предприятий), сбора на нужды образовательных учреждений (ст.4 Областного Закона "О сборе на нужды образовательных учреждений).

Инспекцией МНС РФ по г.Красноуфимску с 14.07 по 30.08.99 г. проведена выездная налоговая проверка в Региональной общественной организации инвалидов "Маяк-Чернобыль-Семипалатинск" (РООИ "МЧС").

Результаты проверки оформлены актом N 77 от 30.08.99 г., второй экземпляр которого получил руководитель РООИ "МЧС" под роспись 1.09.99 г. без возражений. По материалам проверки Инспекция МНС РФ по г. Красноуфимску вынесла постановление N 58 от 24.09.99 г. о привлечении к налоговой ответственности РООИ "МЧС", копию постановления и требования ответчик получил под роспись 24.09.99 г.

Проверкой установлена неуплата ответчиком налогов и сборов, в связи с неправомерным использованием им в первом квартале 1998 г. льготой, предоставленной законодательством общественным организациям инвалидов. Ответчик приобрел льготы по уплате налогов и сборов только после перерегистрации в Общественную организацию инвалидов, т.е. со 2.04.1999 года, а за 1 квартал 1998 г. ответчик обязан был уплачивать установленные налоги и сборы. По этой причине истцом правомерно доначислен ответчику налог на прибыль в сумме 3712 руб. за 1 квартал 1998 года, сбор на нужды образовательных учреждений в сумме 1577 руб. также за 1 квартал 1998 г. и налог на имущество предприятий в сумме 204 руб.

Ответчиком в нарушении ст. 2 Областного Закона "О налоге с продаж" не включалась в налогооблагаемый оборот реализация лесоматериала, выданного в счет заработной платы работникам: бруса на 1150 руб., необрезного пиломатериала на 300 руб., обрезного пиломатериала на 2000 руб., всего на 3450руб., что подтверждается накладными N 176 от 25.02.99 г., N 97 от 4.02.99 г., N 93 от 27.01.99 г., имеющимися в материалах дела. Организацией занижена налогооблагаемая база на 3450 руб., что привело к неуплате налога с продаж в сумме 173 руб.

Проверкой установлено занижение выручки в 1998 году от реализации пиломатериалов на сумму 25055 руб., оказанных услуг по вырубке и обработке леса на сумму 93377 руб., по отпуску хлыста на сумму 1154 руб. Данные факты признаны ответчиком, о чем свидетельствует объяснительная гл. бухгалтера и подтверждается выписками из журнал-ордера N 11, главной книги, копиями накладной б/н и даты и доверенности на получение хлыста. В первом квартале 1999 года отделом лесопункта РООИ "МЧС" не отражена выручка от реализации материалов на сумму 17931 руб., не учтена и выручка по оказанной услуге Красноуфимскому лесхозу в сумме 4895 руб., что подтверждается выписками из журнала-ордера N 6, накладной на реализацию троса, копией договора N 2 от 1.02.99 г.

В результате сопоставления данных по главной книге с данными о прибылях и убытках проверкой выявлено занижение ответчиком выручки от реализации за 1998 г. на 1200 руб., за I квартал 1999 г. - 9295 руб. Всего проверкой выявлено занижение выручки от реализации продукции в 1998 г. на 120786 руб. и за 1 квартал 1999 г. на 32121 руб.

В результате допущенной ответчиком занижения выручки от реализации продукции Инспекцией МНС РФ по г.Красноуфимску обоснованно доначислен налог на пользователей автомобильных дорог: за 1998 г. в сумме 3020 руб. и за 1 квартал 1999 г. - 964 руб.

Проверкой установлена неполная уплата налога на добавленную стоимость в сумме 47095 руб. В связи с неправомерным использованием ответчиком в 1 квартале 1998 г. льготы по НДС, предусмотренной п/п "ф" п.1 ст.5 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость", для общественных организаций инвалидов (ответчик являлся фондом и перерегистрация состоялась 2.04.1998 г.) им неуплачен НДС в сумме 30040 руб.

В нарушении п.8 Инструкции ГНС РФ N 39 при реализации приобретенных товаров для своих работников не начислен НДС в VII-98 - 1520 руб., в Х-98 - 703 руб., за IV квартал 1998 г. 304 руб. - при реализации новогодних подарков.

Согласно п.5 Инструкции N 39 при реализации товаров объектом налогообложения являются обороты по реализации всех товаров как собственного производства, так и приобретенных на стороне. Ответчиком в нарушении указанного пункта не включен в объект налогообложения реализация троса в 1-98, что привело к занижению налогооблагаемой базы на 17101 руб. и НДС 3420 руб.

Необоснованно организация не начисляла НДС на арендную плату, выплачиваемую согласно договора аренды 3 32 от 20.01.98 г., заключенному между Комитетом по экономике и управлению имуществом г. Красноуфимска и РООИ "МЧС", оплата производилась с V-98 г. пиломатериалом. В результате этого нарушения неуплачен НДС в сумме 11108 руб. Факт данного налогового правонарушения подтверждается договором аренды N 32 и соглашением к нему, актами сверки взаиморасчетов, счет-фактурами и накладными, копии которых имеются в материалах дела.

Согласно ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействие) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.

Статья 23 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать.

В соответствии со ст. 8 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость" плательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту нахождения налоговые декларации (расчеты) ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

РООИ "МЧС" не представила в налоговую инспекцию расчет по НДС за I квартал 1999 г. на основании которой следовало уплатить налог в бюджет в сумме 8418 руб.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.

Ответчиком допущены налоговые правонарушения, за которые предусмотрена ответственность согласно ст.ст. 119, 122 НК РФ.

Инспекция МНС РФ по г. Красноуфимску правомерно наложила на РООИ "МЧС" штрафы в размере 20% от неуплаченных сумм налогов: на прибыль, с продаж, на имущество предприятий, на пользователей автодорог, на добавленную стоимость соответственно 742 руб., 35 руб., 412 руб., 797 руб., 9419 руб., сбора на нужды образовательных учреждений - 315 руб. Обоснованно наложен на ответчика штраф в размере 1684 руб. за непредставление в течение 5 месяцев налоговой декларации по НДС за I квартал 1999 г.

Согласно ст. 53 АПК РФ и ст. 108 НК РФ обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы.

В связи с непредставлением суду налоговой инспекцией по г.Красноуфимску документов, подтверждающих обоснованность выводов истца о неуплате ответчиком земельного налога, не представлены документы о наличии и размерах земельных участков, находящихся у ответчика, исходя из этого суд полагает, что в удовлетворении исковых требований о взыскании с РООИ "МЧС" штрафа в размере 20% от неуплаченного земельного налога в сумме 23 руб. следует отказать.

Представленный истцом перечень земельных участков, находящихся в пользовании лесопункта, подписанный архитектором города, оценен судом критически и не принят в качестве доказательства, поскольку он не относится к правоустанавливающим документам на землю, находящейся в пользовании РООИ "МЧС", т.к. в перечне не указано полное наименование предприятия на которое составлен указанный перечень, отсутствует и дата составления перечня, не приложены к нему договора купли-продажи. В приложении к договору аренду также отсутствуют сведения и размерах земельных участков, находящихся в пользовании у ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 95, 124-128 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с Региональной общественной организации инвалидов "МаякЧернобыль-Семипалатинск" в доход бюджета 13033 руб. налоговые санкции.

В остальной части иска отказать.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: