(1).jpg)
Решение Арбитражного суда Свердловской области от 14 января 2000 г. N А60-15034/99-С5 Взыскание с открытого акционерного общества налоговых санкции за неуплату налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на имущество, налога с владельцев транспортных средств, обязательных сборов на содержание пожарной охраны, содержание милиции и нужды образовательных учреждений, а также за неуплату арендной платы за землю (извлечение)
Решение Арбитражного суда Свердловской области
от 14 января 2000 г. N А60-15034/99-С5
Судья Арбитражного суда Свердловской области рассмотрел дело по иску инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по Тавдинскому району к ОАО "Свердловское районное управление" о взыскании 74660 руб.
В судебном заседании участвовал
представитель истца Помаскина М.Ф., доверенность N 05-02/39 юр от 14.01.2000 г.
Объявлен состав суда. Отводов суду не заявлено. Права разъяснены. Заявлений и ходатайств от лиц, участвующих в деле, не поступило.
Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Тавдинскому району просит взыскать с открытого акционерного общества "Свердловское районное управление" налоговые санкции в размере 74660 руб. за неуплату налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на имущество, налога с владельцев транспортных средств, обязательных сборов на содержание пожарной охраны, содержание милиции и нужды образовательных учреждений, а также за неуплату арендной платы за землю.
Ответчик на заседание суда не явился, отзыв не представил. В материалах дела имеется уведомление о вручении ответчику определения суда о назначении дела. В соответствии со ст. 119 АПК РФ дело рассматривается в отсутствие ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения дела.
Рассмотрев материалы дела, суд установил следующее:
Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Тавдинскому району была проведена выездная налоговая проверка соблюдения налогового законодательства районным управлением АООТ "Обь-Иртышское речное пароходства", являющегося филиалом указанного юридического лица. В соответствии с решением учредителей, постановлением главы муниципального образования Тавдинский район от 28.07.99 г. N 526 районное управление АООТ "Обь-Иртышское пароходство" перерегистрировано в открытое акционерное общество "Свердловское районное управление". Согласно передаточному акту от 03.06.99 г., ответчик является правопреемником всех имущественных прав и обязанностей, относящихся к его деятельности как филиала реорганизованного юридического лица.
По результатам выездной проверки был составлен акт от 28.04.99 г., на основании которого постановлением руководителя налогового органа от 17.05.99 г. N 862 налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности и на него наложены санкции в размере 74660 руб. Поскольку решение о наложении санкций было принято до принятия решения о реорганизации АООТ "Обь-Иртышское речное пароходство", ОАО "Свердловское районное управление" является правопреемником реорганизованного юридического лица в отношении его налоговых обязательств и наложенных санкций за налоговые правонарушения.
Как следует из материалов дела, что в 1996-1998 годах предприятие грубо нарушало правила учета доходов и расходов, что привело к занижению налоговой базы по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость и налога имущество. Так, в 1996 году ответчиком необоснованно включены в себестоимость продукции (работ, услуг) затраты, не связанные с производством выпускаемой продукции (ремонт жилого дома), а также суточные по командировочным расходам при командировках продолжительностью до одних суток. В результате данных нарушений занижен налог на прибыль в сумме 6811 руб. Ответчиком не включены в налогооблагаемую базу по налогу на добавленную стоимость обороты по услугам собственного производства, затраты по которым не относятся на издержки производства, на сумму 70668 руб., а также неправильно отражен налог на добавленную стоимость в налоговых декларациях, в результате чего налог занижен на 13172 руб. По налогу на имущество в результате неправильного отражения операций в бухгалтерском учете расходов, относящихся к остаткам неотгруженной продукции, предприятием занижен налог на имущество в сумме 9110 руб.
Предприятием занижена численность работающих, что привело к уменьшению фонда оплаты труда и занижению обязательных сборов, в том числе сбора на содержание пожарной охраны 33 руб., сбора на содержание милиции на 67 руб., сбора на нужды образовательных учреждений на 195 руб. Кроме того, в результате невключения в налоговые расчеты всех имеющихся у предприятия транспортных средств занижена налоговая база по налогу с транспортных средств на сумму 1311 руб. Проверкой также было установлено, что предприятие не уплачивает арендную плату за аренду земельного участка (договор аренды N 7 от 10.05.96 г.). Сумма задолженности составляет 95638 руб.
За указанные нарушения на ОАО "Свердловское районное управления" наложены следующие штрафы:
- по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы штраф в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога, в том числе по налогу на прибыль в размере 1362 руб., по налогу на добавленную стоимость 16768 руб., по налогу на имущество 1822 руб., по налогу на владельцев транспортных средств в размере 521 руб., по сбору на содержание пожарной охраны 7 руб., по сбору на содержание милиции 13 руб., по сбору на нужды образовательных учреждений 39 руб. Штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 19128 руб. наложен также и за неуплату арендной платы за землю.
- по п. 3 ст. 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета доходов и расходов по налогу на прибыль штраф в размере 15000 руб.;
- по п. 1 ст. 120 НК РФ по налогу на добавленную стоимость в размере 5000 руб.;
- по п. 2 ст. 120 НК РФ по налогу на имущество в размере 15000 руб.
Всего налоговые санкции истцом определены в размере 74660 руб., штрафы ответчиком не уплачены.
Факты совершения ответчиком налоговых правонарушений - неуплата налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на имущество, налога на владельцев транспортных средств и обязательных сборов полностью подтверждены при рассмотрении дела имеющимися доказательствами, поэтому к ответственности акционерное общество "Свердловское районное управление" за совершение этих правонарушений привлечено обоснованно. Учитывая, что в соответствии с ч. 2 статьи 54 Конституции российской Федерации и п. 3 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за налоговые правонарушения, имеют обратную силу, истцом за неуплату налогов и обязательных платежей в 1996-1998 гг. правомерно применена более мягкая ответственность, установленная п. 1 ст. 122 НК РФ.
Вместе с тем требование истца о взыскании штрафа, наложенного по ст. 120 НК РФ удовлетворению не подлежит, поскольку Налоговым кодексом ответственность за ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка усилена по сравнению с ответственностью за такие действия, установленной п. 1 "б" ст. 13 Закона РФ "Об основах налоговой системы" (санкция п. 3 ст. 120 НК РФ предусматривает низший предел штрафа), поэтому в силу п. 2 ст. 5 НК РФ, штраф по п. 3 ст. 120 НК РФ к отношениям, возникшим до Введения в действие Налогового кодекса, применяться не может. Не может быть взыскан с ответчика и штраф по ст. 13 Закона "Об основах налоговой системы", поскольку постановлением Конституционного суда Российской Федерации от 15 июля 1999 года по делу о проверке конституционности отдельных положений Закона РСФСР "О государственной налоговой службе РСФСР" и Законов Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и "О федеральных органах налоговой полиции" признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации положения подпункта "б" пункта 1 статьи 13 Закона РФ "Об основах налоговой системы", предусматривающего ответственность за отсутствие учета объектов налогообложения и за ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка. Кроме того, ведение ответчиком учета объекта налогообложения с нарушениями является частью действий, повлекших занижение налоговой базы и неуплату налогов, за что он подвергнут штрафным взысканиям и оснований для повторного наложения штрафа за те же действия не имеется.
Необоснованно наложен на ответчика по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату арендной платы за землю, так как арендная плата не является налоговым платежом и истец не имеет полномочий на осуществление контроля за исполнение ответчиком гражданско-правовой обязанности. В соответствии с положениями Закона Российской Федерации "О плате за землю", земельный налог уплачивается налогоплательщиком в соответствии с действующим законодательством, а арендная плата - в соответствии с условиями договора, которым устанавливаются размер, условия и сроки внесения арендной платы за землю. Кроме того, споры возникающие по вопросам арендной платы за землю, рассматриваются судом или арбитражным судом в соответствии с их компетенцией, а по вопросам, касающимся земельного налога, в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (ст. 22 Закона). Штраф в размере 19128 руб. наложен на ответчика необоснованно и требования в этой части удовлетворению не подлежат.
Таким образом, ОАО "Свердловское районное управление" обоснованно привлечено к ответственности за неуплату налогов и сборов и санкции должны быть определены в сумме 20538 руб. , в том числе штраф по налогу на прибыль 1362 руб., по налогу на добавленную стоимость - 16768 руб., по налогу на имущество - 1822 руб., по налогу на владельцев транспортных средств - 521 руб., по обязательным сборам - 52 руб., в этой части исковые требования следует удовлетворить.
Государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика пропорционально удовлетворенным исковым требованиям.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 95, ст. 124-128 АПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Тавдинскому району удовлетворить частично.
Взыскать с открытого акционерного общества "Свердловское районное управление" налоговые санкции в размере 20538 руб., а также государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1239 руб. 54 коп.
