Письмо Минфина России от 24 ноября 2020 г. N 03-01-11/102436 Об особенностях системы налогообложения в РФ

Департаментом анализа эффективности преференциальных налоговых режимов совместно с Департаментом налоговой политики рассмотрено обращение и сообщается следующее.

Согласно пункту 2 статьи 15 Конституции Российской Федерации органы государственной власти, органы местного самоуправления, должностные лица, граждане и их объединения обязаны соблюдать Конституцию Российской Федерации и законы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В развитие конституционной нормы в статье 3 Кодекса предусмотрены основные принципы законодательства о налогах и сборах, а именно: всеобщности и равенства налогообложения.

Вместе с тем, действующая система налогообложения ориентирована на снижение налогового бремени за счет применения льгот, преференций, налоговых вычетов, направленных на поддержку определенных категорий налогоплательщиков.

В части налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).

В настоящее время в Российской Федерации для налогообложения большинства видов доходов физических лиц установлена единая ставка в размере 13 процентов, которая является одной из самых низких в мире.

Также, статьей 217 Кодекса предусмотрен перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, в том числе:

суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за оказание медицинских услуг инвалидам;

налогоплательщикам из числа граждан, которые в соответствии с законодательством отнесены к категории граждан, имеющих право на получение социальной помощи, в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов.

В части имущественных налогов.

Транспортным налогом не облагаются автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с., полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения.

По земельному налогу предусмотрен налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка, принадлежащего, в частности, инвалидам I и II групп инвалидности, инвалидам с детства.

По налогу на имущество физических лиц Кодексом предусмотрены и налоговые вычеты, и налоговые льготы.

Налоговые вычеты предоставляются в отношении всех объектов жилого назначения вне зависимости от категории собственника: в отношении квартиры, части жилого дома - в размере кадастровой стоимости 20 кв. метров, в отношении комнаты, части квартиры - в размере кадастровой стоимости 10 кв. метров, в отношении жилого дома - в размере кадастровой стоимости 50 кв. метров.

От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются инвалиды I и II групп инвалидности, инвалиды с детства. Налоговые льготы предоставляются в виде полного освобождения от уплаты налога в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (один жилой дом или часть жилого дома, одна квартира, часть квартиры или комната, гараж или машино-место, хозяйственное строение на садовом и приусадебном участке). Налоговые льготы не предоставляются в отношении объектов административно-делового, торгового и бытового назначения, включенных в перечень, определяемый субъектами Российской Федерации в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса (пункт 5 статьи 407 Кодекса).

Предусмотренные на федеральном уровне меры поддержки инвалидов являются минимальными. Дополнительные налоговые льготы по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц могут быть предусмотрены соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В части акцизов.

Налогоплательщиками акцизов являются непосредственные производители подакцизных товаров, которые включают исчисленную ими сумму акциза в цену реализуемых товаров, в том числе нефтепродуктов.

Акцизы на нефтепродукты являются источником формирования как федерального, так и региональных дорожных фондов. Соответственно, в случае отмены акцизов на нефтепродукты дорожные фонды будут лишены средств, необходимых для финансирования дорожного хозяйства.

Освобождение от налогообложения акцизами нефтепродуктов, поставляемых для федеральных нужд, существенно усложнит налоговое администрирование данного налога и приведет к созданию схем по уклонению от его уплаты.

Уровень рыночных цен на подакцизные товары зависит не только от размера ставок акцизов, но также от спроса и предложения, количества перепродавцов и размера их торгово-сбытовых надбавок, а также других факторов.

Сообщаем, что в сентябре 2020 г. по сравнению с ноябрем 2019 г. цены на АЗС (в среднем по России) по видам моторного топлива составили:

- АИ 92 - 43,21 руб./л (рост порядка 2%);

- АИ-95 - 46,91 руб./л (рост порядка 3%);

- АИ-98 - 52,98 руб./л (рост порядка 2%);

- ДТ - 48,05 руб./л (рост порядка 1%).

Отмена акцизов на топливо приведет к сокращению доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и не гарантирует снижения розничных цен на моторные топлива.

Налоги являются необходимым условием существования государства, в связи с чем обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Эта норма является обязательной как в Российской Федерации, так и в других развитых странах.