Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 6 ноября 2020 г. N 03-11-11/96892 О рассмотрении предложения о снижении налоговой нагрузки на индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения

Департамент налоговой политики рассмотрел обращения и по вопросу о снижении налоговой нагрузки на индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения (далее - ПСН), сообщает, что в соответствии с пунктом 1 статьи 34643 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) ПСН вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Согласно пункту 7 статьи 34643 Кодекса законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН. При этом максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может превышать 1 млн рублей, если иное не установлено пунктом 8 статьи З4643 Кодекса.

Указанный в пункте 7 статьи 34643 Кодекса максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

Таким образом, по вопросам об установлении оптимальной налоговой нагрузки для налогоплательщиков, применяющих ПСН, в том числе по вопросам об установлении на территории субъекта Российской Федерации размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по конкретным видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется указанный специальный налоговый режим, следует обращаться в представительные органы или в финансовые органы соответствующего субъекта Российской Федерации, на территории которого осуществляется предпринимательская деятельность, подлежащая налогообложению в связи с применением ПСН.

По вопросу о снижении налоговой нагрузки по налогу на имущество физических лиц сообщается, что в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 406 Кодекса в отношении объектов коммерческого назначения предельные налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц установлены в размере 0,5 процента их кадастровой стоимости, за исключением объектов, включенных в перечень объектов административно-делового и торгового назначения, в отношении которых предельная налоговая ставка составляет 2 процента их кадастровой стоимости.

Конкретные налоговые ставки, в том числе дифференцированные по виду объекта недвижимости, устанавливаются представительными органами муниципальных образований, которые вправе установить для отдельных видов объектов недвижимости пониженную налоговую ставку (вплоть до нуля).

Как следует из обращений, увеличение суммы налога могло быть связано с включением объекта недвижимости в перечень объектов административно-делового и торгового назначения.

На основании подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 3782 Кодекса в перечень объектов административно-делового и торгового назначения включаются административно-деловые центры и помещения в них, нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых согласно сведениям Единого государственного реестра недвижимости или документам технического учета предусматривает размещение офисов, торговых объектов и объектов бытового обслуживания либо которые фактически используются для этих целей.

Перечень объектов административно-делового и торгового назначения формируется ежегодно уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации.

Включение объекта недвижимого имущества в перечень объектов административно-делового и торгового назначения, утвержденный уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, может быть обжаловано в судебном порядке.

Учитывая изложенное, по вопросам, касающимся исключения объекта недвижимости из перечня объектов административно-делового и торгового назначения, следует обращаться в уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации или в суд, а по вопросам, касающимся снижения налоговых ставок по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов, включенных в перечень объектов административно-делового и торгового назначения, следует обращаться в органы местного самоуправления.