Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 30 октября 2020 г. N 03-15-05/94885 О рассмотрении предложения о возможности для граждан самостоятельно формировать свою пенсию путем введения пенсионного налога, уплачиваемого гражданами самостоятельно в ФНС

Департамент налоговой политики рассмотрел по компетенции обращение и по предложению о возможности для граждан самостоятельно формировать свою пенсию путем введения пенсионного налога, уплачиваемого гражданами самостоятельно в Федеральную налоговую службу, сообщает следующее.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Платежами, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсионного обеспечения, являются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (пункт 3 статьи 8 Налогового кодекса).

В настоящее время согласно положениям пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса плательщиками страховых взносов признаются:

- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели (работодатели);

- физические лица, не производящие выплаты физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (не работодатели).

Физические лица, не поименованные в пункте 1 статьи 419 Налогового кодекса, в том числе наемные работники, в настоящее время не являются плательщиками страховых взносов.

Такой подход в целом соответствует принятым в международной правовой практике принципам формирования средств обязательного социального страхования, которое включает обязательное пенсионное страхование. Физические лица могут участвовать в формировании средств обязательного социального страхования наряду с работодателями, однако немаловажным фактором для введения обязательной подобной меры является достаточно высокий уровень доходов физических лиц.

Учитывая, что предлагаемое в обращении введение обязательного пенсионного налога для физических лиц значительно увеличит фискальную нагрузку для данных лиц, вышеуказанное предложение не поддерживается.

Одновременно сообщаем, что в соответствии со статьей 29 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" физические лица вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и самостоятельно осуществлять уплату страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.