Письмо Минфина России от 29 октября 2020 г. N 03-05-03-01/94769 О рассмотрении предложения об установлении коэффициентов, ограничивающих рост земельного налога, налога на имущество организаций и налога на имущество физических лиц, уплачиваемых в 2020 и 2021 г.г., в отношении земельных участков организаций и объектов налогообложения, включенных в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения

В Минфине России при участии ФНС России рассмотрено обращение и сообщается следующее.

В целях поддержки собственников объектов недвижимости, налогообложение которых осуществляется исходя из кадастровой стоимости, предлагается внести изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), установив коэффициенты, ограничивающие рост земельного налога, налога на имущество организаций и налога на имущество физических лиц, уплачиваемых в 2020 и 2021 годах, в отношении земельных участков организаций и объектов налогообложения, включенных в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса.

В случае реализации указанных предложений у налогоплательщиков-организаций появятся основания для представления уточненных налоговых деклараций по налогу на имущество организаций и земельному налогу за налоговый период 2019 года и возврата соответствующих налоговых платежей, если сумма налога, уплаченного в 2020 году, превышает сумму налога за предыдущий налоговый период более чем на 10 процентов.

Кроме того, реализация рассматриваемых предложений повлечет массовый перерасчет налога на имущество физических лиц в отношении объектов, включенных в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения, уплаченного в 2020 году за налоговый период 2019 года (более 300 тыс. налоговых уведомлений), что является основанием для возврата сумм излишне уплаченного налога.

Таким образом, в условиях сформированных на 2020 год бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов перерасчеты и возвраты сумм излишне уплаченных налога на имущество организаций, земельного налога и налога на имущество физических лиц приведут к возникновению соответствующих выпадающих доходов.

Между тем финансово-экономическое обоснование предлагаемых изменений, в том числе расчеты выпадающих доходов бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов) и источников их компенсации, и расходов на налоговое администрирование, не представлено.

Учитывая изложенное, внесение изменений в Налоговый кодекс, предусматривающих установление коэффициентов, ограничивающих рост земельного налога, налога на имущество организаций и налога на имущество физических лиц, уплачиваемых в 2020 и 2021 годах, в отношении земельных участков организаций и объектов налогообложения, включенных в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса, не поддерживается.

Одновременно сообщается, что вопросы, касающиеся снижения налоговой нагрузки по налогу на имущество организаций, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, могут быть урегулированы без внесения изменений в Налоговый кодекс путем установления дифференцированных налоговых ставок и налоговых льгот по решению соответственно законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований.