Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 9 ноября 2020 г. N 03-11-06/2/97053 Об особенностях определения управляющей компанией налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо о применении упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) и сообщает.

В соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения в составе доходов учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 248 Кодекса в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 Кодекса.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

В то же время доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, при определении объекта налогообложения не учитываются (подпункт 1 пункта 11 статьи 34615 Кодекса).

Так, согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении объекта налогообложения не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, к которому относится, в том числе имущество в виде средств собственников помещений в многоквартирных домах, поступающих на счета управляющих организаций на финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов.

Таким образом, средства, поступающие на счет управляющей компании от собственников помещений в многоквартирном доме на проведение текущего ремонта общего имущества многоквартирного дома, при определении налоговой базы по налогу не учитываются.

В то же время средства в виде целевого сбора с собственников помещений многоквартирного дома на оплату охранно-диспетчерских услуг, поступающие на счет управляющей компании, статьей 251 Кодекса не предусмотрены.

Следовательно, указанные денежные средства учитываются при определении налоговой базы по налогу.

В то же время, в случае, если предпринимательская деятельность управляющей компании по оказанию охранно-диспетчерских услуг, исходя из договорных обязательств, является посреднической деятельностью, то доходом управляющей компании будет являться комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.