Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 25 сентября 2020 г. N 03-03-06/1/84025 О налоговом учете расходов по дополнительному вкладу в уставный капитал ООО в случае его увеличения

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке налогового учета расходов по дополнительному вкладу в уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (далее - общество) в случае его увеличения и сообщает следующее.

На основании статьи 19 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" номинальная стоимость доли участника общества при увеличении уставного капитала общества за счет внесения дополнительных вкладов участниками общества может увеличиваться на сумму, равную или меньшую стоимости его дополнительного вклада.

Вместе с тем пунктом 1 статьи 277 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что стоимость приобретаемых акций (долей, паев) для целей главы 25 Кодекса признается равной стоимости (остаточной стоимости) вносимого имущества (имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку), определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанные имущество и права, с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении.

Таким образом, в случае внесения дополнительного вклада участником общества в рамках увеличения уставного капитала стоимость доли у участника общества для целей налогообложения прибыли организаций равна определяемой по данным налогового учета стоимости (остаточной стоимости) имущества (прав), внесенного при первоначальном и дополнительном вкладах, с учетом расходов, связанных с такими внесениями.

При этом порядок отражения в бухгалтерском учете операций по вкладам в уставный капитал, в том числе у получающей стороны, не влияет на порядок формирования стоимости (цены приобретения) доли участника в обществе для целей налогообложения прибыли организаций.