Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 11 сентября 2020 г. N 03-15-05/79948 О рассмотрении предложения о возврате (зачете в счет предстоящих платежей) сумм налога, уплаченного индивидуальными предпринимателями в 2020 г. в связи с применением патентной системы налогообложения, и страховых взносов, уплаченных в 2020 г. индивидуальными предпринимателями, в качестве государственной меры поддержки в условиях ухудшения экономической ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции

Департамент налоговой политики рассмотрел по компетенции обращение с предложением о возврате (зачете в счет предстоящих платежей) сумм налога, уплаченного индивидуальными предпринимателями в 2020 году в связи с применением патентной системы налогообложения (далее - ПСН), и страховых взносов, уплаченных в 2020 году индивидуальными предпринимателями, в качестве государственной меры поддержки в условиях ухудшения экономической ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, а также по вопросу об увеличении в 2020 году фискальной нагрузки на индивидуальных предпринимателей в части уплаты страховых взносов и сообщает следующее.

Во исполнение перечня поручений Президента Российской Федерации В.В. Путина по итогам совещания 11 мая 2020 года по вопросам, связанным с санитарно-эпидемиологической обстановкой в Российской Федерации от 15.05.2020 N Пр-818, принят Федеральный закон от 08.07.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 172-ФЗ), которым предусматривается, что при исчислении (перерасчете) суммы налога, подлежащего уплате в связи с применением ПСН в 2020 году, индивидуальными предпринимателями из количества дней срока, на который выдается патент, исключаются календарные дни, приходящиеся на апрель, май и июнь 2020 года.

Одновременно считаем необходимым отметить, что законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН (пункты 7 и 8 статьи 34643 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс).

Минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не ограничен.

Таким образом, поскольку предоставление указанных преференций Налоговым кодексом делегировано законодательным органам субъектов Российской Федерации, вопрос о снижении налоговой нагрузки на субъектов малого предпринимательства, применяющих ПСН, может быть решен на уровне указанных органов власти, в компетенции которых находится решение такого вопроса.

В отношении предложения о возврате (зачете в счет предстоящих платежей) страховых взносов, уплаченных в 2020 году индивидуальными предпринимателями, а также по вопросу об увеличении в 2020 году фискальной нагрузки на индивидуальных предпринимателей в части уплаты страховых взносов обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 3 статьи 8 Налогового кодекса под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно действующему законодательству Российской Федерации право на обязательное пенсионное обеспечение возникает у застрахованных лиц в случае уплаты за них (ими) страховых взносов. При этом размер уплаченных страховых взносов определяет объем прав застрахованных лиц и от поступлений упомянутых страховых взносов в полном объеме зависит полноценное страховое обеспечение застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию.

Таким образом, предлагаемый в обращении возврат (зачет в счет предстоящих платежей) страховых взносов, уплаченных за 2020 год индивидуальными предпринимателями, приведет к снижению объема прав на получение соответствующего страхового обеспечения для данной категории застрахованных лиц.

Вместе с тем Федеральным законом N 172-ФЗ для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, предусмотрено уменьшение установленной на 2020 год суммы страховых взносов в фиксированном размере на величину минимального размера оплаты труда (далее - MPOT) (с 01.01.2020 МРОТ - 12 130 рублей).

По вопросу получения субсидии, предоставляемой в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 24.04.2020 N 576 "Об утверждении Правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции" следует обращаться в Федеральную налоговую службу.