Разъяснения Банка России от 27 июля 2020 г. № 646-Р-2020/45 "О порядке отражения в отчетности по форме 0409123 "Расчет собственных средств (капитала) ("Базель III")" безвозмездного финансирования и (или) вкладов в имущество кредитной организации, а также включения в расчет т.н. показателя "иммобилизации" в соответствии с п. 4.2.2 стоимости имущества, внесенного в качестве безвозмездного финансирования и (или) вкладов в имущество кредитной организации"

Вопрос 1.

В 2019 году Банком получена безвозмездная финансовая помощь, отраженная на балансовом счете N 10614 "Безвозмездное финансирование, предоставленное кредитной организации акционерами, участниками", а также внесен вклад в имущество Банка, отраженный на балансовом счете N 10621 "Вклады в имущество общества с ограниченной ответственностью". В соответствии с действующей редакцией Положения Банка России N 646-П балансовые счета N 10614 и N 10621 не участвуют в расчете агрегированных показателей прибыли/убытка предшествующих лет. Ввиду изложенного, Банк просит разъяснить порядок отражения в отчетности по форме 0409123 на отчетные даты 2020 года и последующих лет безвозмездного финансирования и вклада в имущество Банка.

Вопрос 2.

В соответствии с п. 2.2.9 Положения Банка России N 646-П до момента получения от Банка России соответствующего подтверждения на основании п. 2.1.9 Положения Банка России N 646-П кредитная организация не включает в расчет величины собственных средств (капитала) суммы безвозмездного финансирования и (или) вкладов в имущество кредитной организации.

В связи с этим просим пояснить, имеет ли право Банк до момента получения от Банка России подтверждения в соответствии с п. 2.2.9 Положения Банка России N 646-П не включать в расчет предусмотренного п. 4.2.2 Положения Банка России N 646-П т н. показателя "иммобилизации" стоимость отраженного на балансовом счете N 604 "Основные средства" имущества, внесенного в качестве безвозмездного финансирования и (или) вкладов в имущество кредитной организации?

Ответ

По вопросу 1.

Безвозмездная финансовая помощь и вклад в имущество, полученные Банком в 2019 году и отраженные на балансовом счете N 10614 и балансовом счете N 10621, соответственно, на отчетные даты 2020 года и последующих лет подлежат отражению в отчетности по форме 0409123 в следующем порядке с предоставлением соответствующих пояснений:

1. До получения аудиторского подтверждения агрегированного показателя прибыли предшествующих лет:

- по строке 200.6.6 "Безвозмездное финансирование, предоставленное кредитной организации, и (или) вклады в имущество кредитной организации" в составе строки 200.6 "Прибыль предшествующих лет до аудиторского подтверждения".

2. После получения аудиторского подтверждения агрегированного показателя прибыли предшествующих лет:

- по строке 100.6.6 "Безвозмездное финансирование, предоставленное кредитной организации, и (или) вклады в имущество кредитной организации" в составе строки 100.6 "Прибыль предшествующих лет, данные о которой подтверждены аудиторской организацией".

3. Убыток предшествующих лет:

- по строке 101.7.6 "Безвозмездное финансирование, предоставленное кредитной организации, и (или) вклады в имущество кредитной организации" в составе строки 101.7 "Убытки предшествующих лет".

Департамент банковского регулирования Банка России рассмотрит целесообразность внесения соответствующих уточнений в Положение Банка России N 646-П.

По вопросу 2.

В соответствии с п. 4.2.2 Положения Банка России N 646-П в расчет т н. показателя "иммобилизации" необходимо включать имущество, в том числе внесенное в качестве безвозмездного финансирования и (или) вкладов в имущество кредитной организации, с момента его отражения на балансовом счете N 604 независимо от наличия или отсутствия подтверждения Банка России возможности включения Банком в расчет агрегированных показателей прибыли / убытка безвозмездного финансирования и (или) вкладов в имущество кредитной организации.