Письмо Минфина России от 21 мая 2020 г. № 03-15-06/42222 “Разъяснения Минфина РФ по некоторым вопросам поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства и НКО в связи с распространением короновирусной инфекции”

Департамент налоговой политики рассмотрел поступившее из Комитета Государственной Думы по федеративному устройству и вопросам местного самоуправления обращение по вопросу о распространении льгот, установленных Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 102-ФЗ) для субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - МСП) в целях их поддержки в условиях ухудшения экономической ситуации, связанным с распространением коронавирусной инфекции, на некоммерческие организации путем внесения соответствующих изменений в статьи 5 и 6 упомянутого Федерального закона и сообщает.

Положениями статей 5 и 6 Федерального закона N 102-ФЗ на период с 1 апреля 2020 года и до конца расчетного периода 2020 года установлены пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 15% (10% на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), и 5% - на обязательное медицинское страхование), а также распределение тарифа страховых взносов на ОПС между солидарной и индивидуальной частями тарифа страховых взносов для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами МСП в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на начало расчетного периода.

При этом к выплатам, не превышающим в месяц МРОТ, субъектами МСП применяются общеустановленные тарифы страховых взносов в совокупном размере 30%. Кроме того, субъекты МСП продолжают уплачивать страховые взносы на ОПС с сумм, превышающих предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС (1 292 000 рублей в 2020 году), по тарифу 10%.

Вместе с тем действующими положениями Налогового кодекса Российской Федерации для некоммерческих организаций (далее - НКО), применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта, на период до 2024 года включительно установлены пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 20%, которые применяются в отношении выплат работникам таких организаций независимо от их размера. Кроме того, упомянутые НКО не уплачивают страховые взносы на ОПС с сумм, превышающих предельную базу для исчисления страховых взносов на ОПС.

Таким образом, установление для НКО преференций в части страховых взносов, аналогичных установленным Федеральным законом N 102-ФЗ для субъектов МСП, в ряде случаев повысит для них фискальную нагрузку по страховым взносам.

Считаем предоставленную в настоящее время меру поддержки в части страховых взносов достаточной по объему преференцией, и пересмотр установленных пониженных тарифов страховых взносов в целях дополнительной поддержки НКО, по нашему мнению, не требуется.

Одновременно сообщаем, что для социально ориентированных НКО, получающих меры поддержки с учетом введения ограничительных мер в связи с распространением новой коронавирусиой инфекции, постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" продлены на 6 месяцев сроки уплаты страховых взносов, исчисленных с выплат в пользу физических лиц за март - май, и на 4 месяца - с выплат за июнь - июль 2020 года.

Вместе с тем, законопроектом N 959325-7 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусматривается освобождение плательщиков страховых взносов, являющихся НКО - получателями соответствующих субсидий и грантов, от уплаты страховых взносов с выплат физическим лицам, произведенных за второй квартал 2020 года.

Иные меры государственной поддержки не должны затрагивать систему обязательного социального страхования, поскольку вопрос об уменьшении действующих в настоящее время тарифов страховых взносов должен рассматриваться в увязке с соблюдением нрав застрахованных лиц в системе обязательного социального страхования и источниками финансирования снижающихся доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов, за счет средств бюджетов которых должны обеспечиваться государственные социальные гарантии граждан.

Таким образом, учитывая, что в сегодняшней ситуации расходы на социальные обязательства государства возрастают, а увеличение мер поддержки НКО приведет к существенному снижению поступлений сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов, такие предложения в настоящее время не могут быть поддержаны.