Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 26 мая 2020 г. N 03-07-11/44022 Об освобождении от налогообложения НДС операций по реализации исключительных прав на программный продукт на основании лицензионного договора

Вопрос: Просим дать письменный ответ по вопросу применения законодательства о налогах и сборах в отношении порядка обложения НДС при реализации исключительных прав на программный продукт.

Организацией-Исполнителем заключен договор с организацией-Заказчиком на оказание консультационных и иных аналогичных услуг в сфере информационных технологий. Обе организации являются налоговыми резидентами Российской Федерации. Организация-Исполнитель находится на общей системе налогообложения и является плательщиком НДС.

В рамках договора на оказание услуг, между Заказчиком и Исполнителем заключено Дополнительное соглашение об отчуждении исключительного права на программу для ЭВМ. Права на вышеуказанную программу для ЭВМ были приобретены организацией-Исполнителем у сторонней организации, собственная разработка в рамках договора услуг не проводилась.

Согласно пп. 26 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса передача прав на использование компьютерных программ по лицензионному договору не облагается НДС.

Вправе ли организация-Исполнитель в описанном случае применить к вознаграждению за передачу исключительного права освобождение от НДС согласно подпункту 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ?

Ответ: В связи с письмом по вопросу налогообложения налогом на добавленную стоимость в ситуации и условиях, изложенных в письме, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщаем, что на основании подпункта 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Таким образом, от НДС освобождаются операции по передаче прав на использование результатов интеллектуальной деятельности, оказываемые на основании лицензионного договора, соответствующего положениям Гражданского кодекса Российской Федерации.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.